Мурманская область, являясь крупнейшим арктических регионом России, обладает уникальной социально-экономической спецификой. Суровые климатические условия, отдаленность от федеральных центров, высокая изношенность инфраструктуры и зависимость от нескольких городобразующих предприятий диктуют особую налоговую политику. Оценка эффективности налоговых льгот в регионе — это не просто бухгалтерский расчет упущенных доходов бюджета, а комплексный анализ их влияния на инвестиционную привлекательность, сохранение рабочих мест и демографическую ситуацию.

Нормативно-правовая база и ключевые акторы

Основой для предоставления льгот служит Налоговый кодекс РФ (федеральный уровень) и Закон Мурманской области от № 539-01-ЗМО «О налогах в Мурманской области» (региональный уровень). Ключевым координирующим органом выступает Министерство финансов Мурманской области (адрес: г. Мурманск, ул. , д. , тел.: +7 () —), которое ежегодно готовит отчет «Об оценке эффективности налоговых льгот, предоставляемых региональным законодательством».

Непосредственный контроль за правильностью применения льгот осуществляет Управление ФНС России по Мурманской области (руководитель: * .). Важно отметить, что с 2017 года введены обязательные требования к методике оценки (Приказ Минфина РФ от № 166н), что унифицировало подходы к анализу.

Классификация основных групп льгот

На территории области действуют три ключевые группы налоговых предпочтений:

1. Федеральные льготы (ст. 346.11, 346.12 НК РФ и др.): применяются автоматически, регион на их предоставление не влияет, но несет бремя упущенных доходов в составе бюджета субъекта.
2. Региональные льготы по налогу на имущество организаций: ставки снижены до 0% или 0,1% для отдельных категорий имущества (например, объекты инфраструктуры Северного морского пути, объекты в приоритетных сферах).
3. Региональные льготы по транспортному налогу: полное освобождение для ветеранов ВОВ, инвалидов I и II групп, участников ликвидации аварий на ЧАЭС и МАЯК, а также для отдельных категорий спецтехники.
4. Специальные экономические зоны (СЭЗ) и ТОР: режим ТОР «Мурманск» и СЭЗ «Лоцкая» предоставляют уникальные налоговые режимы (НДС 0%, налог на прибыль 5%/12%, имущественный налог 0%, земельный налог 0% в течение 5-10 лет).

Методология оценки эффективности: критерии и показатели

Согласно методологии, утвержденной Приказом Минфина Мурманской области от *..20* № *, оценка проводится по трем блокам критериев:

• Бюджетный эффект: соотношение упущенных доходов бюджета области к дополнительным поступлениям от налогов, не являющихся объектом льготы (НДС, НДПИ, личный доход физических лиц), а также дотации/субсидии, сэкономленные за счет деятельности льготополучателей.
• Социально-экономический эффект: изменение числа рабочих мест (создано/сохранено), объем инвестиций в основной капитал, выручка от реализации продукции, налог на прибыль уплаченный в консолидированный бюджет.
• Инвестиционный эффект (для СЭЗ/ТОР): объем привлеченных инвестиций на 1 рубль упущенных доходов, срок окупаемости льготы.

Пороговые значения: Льгота признается эффективной, если коэффициент бюджетной эффективности (Кбэ) > 1,0. Если Кбэ < 1,0, но социальный эффект высок (например, сохранение моногорода), принимается решение о сохранении льготы с обязательным мониторингом.

Результаты оценки за 2021–2023 годы (сводные данные)

Налог на имущество организаций: льготы для приоритетных проектов

В 2023 году сумма упущенных доходов по данной статье составила около * млн руб. Основные льготополучатели, АО «Кольская ГМК» (г. Никель/Заполярный), АО «Апатит» (г. Кировск), Мурманский морской торговый порт (г. Мурманск).

• Анализ: Коэффициент бюджетной эффективности (Кбэ) в среднем по области составил 1,8. Это означает, что на 1 рубль упущенного имущественного налога в бюджеты всех уровней поступило 1,80 руб. других налогов (преимущественно НДС и налог на прибыль).
• Проблема: Высокая волатильность мировых цен на металлы (никель, палладий, апатитовый концентрат) делает показатель нестабильным. В 2022 году Кбэ превышал 2,5, в 2020 году падал до 1,2.

ТОР «Мурманск» и СЭЗ «Лоцкая»: драйверы инвестиций

На в реестре резидентов ТОР «Мурманск» состояло * компаний, в СЭЗ «Лоцкая», компаний.

Примечание: Точные цифры по отдельным резидентам (ООО «», ИП .*.) замаскированы в соответствии с требованиями конфиденциальности налоговой тайны (ст. 102 НК РФ).

Ключевой проект ТОР, строительство терминала СУГ (сжиженный углеводородный газ) и проект по производству водорода («Арктический водород»). В СЭЗ «Лоцкая» — развитие судоремонтных мощностей и логистики Северного морского пути.

Социальные льготы по транспортному и земельному налогам

Данная группа льгот не подразумевает прямого инвестиционного возврата. Их цель — поддержка уязвимых групп населения в условиях высокой стоимости жизни на Севере.

• Число льготополучателей по транспортному налогу: более * тыс. человек.
• Сумма упущенных доходов местных бюджетов: * млн руб. в год.

Выявленные проблемы и риски

1. Эффект «мертвой нагрузки» (Deadweight loss): Анализ показывает, что около % крупных инвестпроектов (модернизация основных фондов КГМК, Апатита) реализовались бы и без льготы на имущественный налог, так как диктуются технологической необходимостью и лицензионными обязательствами. Льгота в этом случае работает как субсидия рентабельным производствам.
2. Низкая локализация ВЭД: Резиденты ТОР/СЭЗ часто закупают оборудование у нерезидентов (в т.ч. за рубежом), что не формирует мультипликативный эффект для местных поставщиков (ООО «», г. Мурманск; ИП .*., г. Апатиты).
3. Административные барьеры: Сложность подтверждения статуса «приоритетного инвестиционного проекта» (ПИП) для получения льготы по налогу на имущество. Срок рассмотрения заявлений Минэкономразвития области (г. Мурманск, пр. *, д. ) достигает месяцев.
4. Недостаточная целевой ориентированность: Льгота по налогу на имущество для «объектов инфраструктуры СМП» формально применяется к объектам, не имеющим прямого отношения к арктической логистике (склады бытовых товаров в Мурманске).

Рекомендации по совершенствованию налогового стимулирования

На основе проведенной оценки Минфин области (контактное лицо: старший эксперт отдела * .*., тел.: +7 () —) подготовил пакет предложений на 2025–2027 гг.:

• Дифференциация ставок в ТОР/СЭЗ: Установление пониженной ставки налога на прибыль (5%) только для проектов с локализацией производства > 40% и созданием рабочих мест с зарплатой > 2х средней по области.
• Цифровизация контроля: Интеграция реестров резидентов ТОР/СЭЗ с АИС «Налог-3» и системой ГИС «Инвестиции» для автоматического отслеживания выполнения обязательств в реальном времени.

Система налоговых льгот Мурманской области на текущем этапе показывает положительную интегральную эффективность (сводный Кбэ > 1,5), однако требует качественной трансформации. Главный вызов, переход от экстенсивного снижения ставок к таргетированным инструментам, стимулирующим высокую добавленную стоимость, технологический суверенитет Арктики и устойчивое развитие моногородов.

Ежегодный публичный отчет об оценке эффективности (размещается на сайте minfin.murman.ru и портале openbudget.murman.ru) остается ключевым инструментом прозрачности. Дальнейшая работа должна фокусироваться на внедрении механизмов «обратной связи»: если резидент ТОР не выполняет обязательства по инвестициям в течение лет, налоговые предпочтения должны быть отозваны с взысканием упущенных доходов и пени.

Статья подготовлена на основе открытых отчетов Минфина Мурманской области, УФНС по региону и Счетной палаты Мурманской области за 2021–2023 гг. Персональные данные должностных лиц и реквизиты отдельных налогоплательщиков частично замаскированы в соответствии с законодательством о защите персональных данных и налоговой тайне.