Оформление доверенности для представления интересов в налоговом органе — обязательная процедура, если отчетность или документы сдает не руководитель организации/ИП лично, а уполномоченное лицо (бухгалтер, юрист, сотрудник). С 01 сентября 2024 года вступили в силу строгие правила использования машиночитаемых доверенностей (МЧД) в электронном документообороте. Ниже подробный разбор актуальных форм, порядка заполнения и ключевых изменений.

Законодательная база и ключевые изменения

• Статья 29 НК РФ — определяет порядок представления документов через представителей.
• Статья 185 ГК РФ, общая форма доверенности (простая письменная форма, подпись руководителя, печать при наличии).
• Приказ ФНС от № ЕД-7-26/648 (ред. от ) — утвердил форматы электронных доверенностей (МЧД), обязательные с .
• Приказ ФНС от № ЕД-7-26/445 — регламентировал формат электронной доверенности на 2021–2023 гг.
• ФЗ от № 374-ФЗ — ввел возможность действия доверенности в виде электронного документа, подписанного УКЭП (усиленной квалифицированной электронной подписью).

Виды доверенностей для налоговой

Бумажная доверенность (простая письменная форма)

Используется для:

• Личного визита представителя в налоговый орган (получение справок, выписок, участие в комиссиях).
• Представления интересов в судах (арбитраж).
• Работы с контрагентами (банки, фонды), если они не требуют МЧД.

Реквизиты (ст. 185 ГК РФ):

1. Наименование документа («Доверенность»).
2. Дата составления (без даты документ недействителен).
3. Место составления (город/населенный пункт).
4. Данные доверителя (полное наименование юрлица / ФИО ИП, ИНН, ОГРН/ОГРНИП, адрес: г. , ул. , д. ).
5. Данные представителя (ФИО: Иванов И.И., паспорт: * * № , выдан , ИНН: , адрес регистрации: г. , ул. , д. *).
6. Перечень полномочий (детально: сдача отчетности, получение документов, участие в налоговых проверках, подписание деклараций, обращения в вышестоящие инспекции и т.д.).
7. Срок действия (макс. 3 года, если не указан — 1 год).
8. Право субордержательства (да/нет).
9. Подпись руководителя (ИП или гендиректора юрлица) с расшифровкой.
10. Печать организации (если имеется, ст. 185.1 ГК РФ).
11. Подпись представителя (образец для сверки налоговыми инспекторами при сдаче бумажных документов).

Машиночитаемая доверенность (МЧД) — Электронный формат

Обязательна для:

• Подписания электронной отчетности (деклараций, расчетов) УКЭП представителя.
• Отправки документов через ТКС (телекоммуникационные каналы связи) — личный кабинет налогоплательщика, ЭДО операторов (СБИС, Контур, 1С и др.).
• Участия в электронных налоговых проверках (камеральные, выездные с запросом документов по ЭДО).

Форматы МЧД (по Приказу ЕД-7-26/648):

• Формат 5.01 — Доверенность на представителя налогоплательщика (универсальная).
• Формат 5.02 — Доверенность на представителя для получения услуг ФНС (личный кабинет).
• Формат 5.03 — Доверенность для взаимодействия через операторов ЭДО.

Создается и подписывается только руководителем организации (УКЭП руководителя) в специализированных сервисах (личный кабинет ФНС «Доверенности», сервисы операторов ЭДО, Госуслуги/Госключ).

Типовые ситуации и образцы полномочий

Ситуация 1: Сдача отчетности бухгалтером через ЭДО (МЧД)

Полномочия в МЧД (формат 5.01/5.03):

• Подписание и отправка налоговой, бухгалтерской, статистической отчетности.
• Подписание и отправка заявлений, уведомлений, объяснений.
• Получение квитанций о приеме/неприеме документов.
• Взаимодействие с операторами ЭДО от имени организации.

Ситуация 2: Личный визит в ИФНС за документами (Бумажная доверенность)

Текст полномочий для вставки в бумажный образец:

«Представлять мои интересы (интересы ООО «» / ИП ) в налоговом органе Инспекции ФНС № по г. * (ИНН , КПП ): получать справки о регистрации, выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП, копии поданных деклараций, решения по результатам проверок, требования, акты проверок и иные документы; подписывать заявления на получение документов; вносить уточнения в сведения ЕГРЮЛ/ЕГРИП; действовать от моего имени в процессе камеральных и выездных налоговых проверок; подписывать протоколы, акты, объяснения; обращаться в вышестоящие налоговые органы с жалобами и заявлениями».

Ситуация 3: Главный бухгалтер — постоянный представитель

Рекомендуется выдать две доверенности:

1. МЧД (на длительный срок, до 3 лет), для ежеквартальной/ежегодной сдачи отчетности по ЭДО.
2. Бумажная (на тот же срок) — для получения бумажных исходящих документов, участия в комиссиях, работы с архивом.

В бумажной доверенности обязательно нужна собственноручная подпись бухгалтера — она станет образцом для сверки при подписании бумажных деклараций/актов (п. 3 ст. 29 НК РФ).

Пошаговая инструкция: как оформить МЧД в ЛК ФНС

1. Руководитель заходит в Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ) на сайте nalog.gov.ru под своей УКЭП.
2. Переходит в раздел «Доверенности» (или «Жизненные ситуации» → «Доверенности»).
3. Нажимает «Выдать доверенность».
4. Выбирает вид: «Представитель налогоплательщика» (формат 5.01).
5. Заполняет данные представителя (ФИО, ИНН, СНИЛС, данные берутся из реестра ЕСИА/ФНС).
6. Выбирает полномочия из справочника (галочками: «Сдача отчетности», «Получение документов», «Участие в проверках» и др.).
7. Устанавливает срок действия (рекомендуется макс. 3 года).
8. Подписывает УКЭП руководителя и отправляет.
9. Представитель получает уведомление в своем ЛК / ЭДО и должен принять доверенность (подписать своей УКЭП).

Типичные ошибки и риски

Ответы на частые вопросы (FAQ)

Нужна ли печать на бумажной доверенности от ЮЛ?

С 2015 года печать для юрлиц не обязательна (ст. 185.1 ГК РФ). Если печать есть — ставится. Если нет — достаточно подписи руководителя. Для ИП печать не ставится никогда.

Можно ли сделать доверенность на сотрудника аутсорсинговой фирмы?

Да. Это физлицо. Оформляется так же: МЧД для ЭДО (подписывает директор клиента) + бумажная для визитов. В полномочиях обязательно указать: «Представление интересов в налоговых органах…».

Как отозвать доверенность?

МЧД: В ЛК ФНС раздел «Доверенности» → выбрать активную → «Отозвать». Подписывает руководитель УКЭП. Отзыв вступает в силу моментально.
Бумажная: Направить уведомление в налоговый орган (почтой/ЭДО) и уведомить представителя под роспись. Рекомендуется изъять оригинал.

Сколько стоит оформление МЧД?

В Личном кабинете ФНС — бесплатно. В сервисах операторов ЭДО (СБИС, Контур, 1С-Отчетность) — обычно входит в стоимость абонентской платы за ЭДО.

Нужно ли нотариальное заверение для налоговой?

Нет. Для представления интересов в ФНС (п. 3 ст. 29 НК РФ) нотариальное заверение не требуется. Оно нужно для судов, Росреестра, банков (открытие счетов), сделок с недвижимостью.

Пример заполнения реквизитов (Шаблон для Word/Печати)

ДОВЕРЕННОСТЬ
г.  «___» ________ 202_ г.

Я, _________________________________________________________________
(ФИО руководителя / ИП полностью:  * )
действующий на основании ___________________________________________
(Устава / Решения о назначении / как ИП),
ИНН  КПП * (для юрлица), ОГРН/ОГРНИП *

наделяю полномочиями представителя:

Гражданина(ку) ____________________________________________________
(ФИО полностью:  * )
Паспорт: серия  № *, выдан  «___» ______ 20__ г.
Код подразделения -*
ИНН  СНИЛС --* *
Проживающий по адресу: г. , ул. , д. , кв. 

ПОЛНОМОЧИЯ:
Представлять интересы ООО «» / ИП  * в налоговом органе:
 Инспекция ФНС России № * по г. * (ИНН , КПП ).
Сдавать налоговую, бухгалтерскую, статистическую отчетность
 (декларации, расчеты, отчеты) в бумажном и электронном виде.
Получать из налогового органа: справки, выписки ЕГРЮЛ/ЕГРИП,
 копии поданных документов, требования, акты проверок, решения,
 иные исходящие документы.
Подписывать заявления, объяснения, обращения, жалобы в вышестоящие
 налоговые органы и суды.
Участвовать в камеральных и выездных налоговых проверках:
 давать объяснения, подписывать протоколы, акты, требования.
Взаимодействовать с операторами ЭДО от имени организации.
Получать коды доступа к Личному кабинету налогоплательщика.

Срок действия доверенности: до «___» _____________ 202_ г. (макс. 3 года).
Право субордержательства: НЕТ.

Подпись доверителя: ______________ / * *  /
(Расшифровка)

М.П. (Печать организации, если есть)
ПОДПИСЬ ПРЕДСТАВИТЕЛЯ (ОБРАЗЕЦ):
______________ /  * * /(Расшифровка)

Резюме: чек-лист перед сдачей отчетности

• [ ] У руководителя/ИП есть действующая УКЭП.
• [ ] У представителя (бухгалтера) есть своя действующая УКЭП.
• [ ] В ЛК ФНС выпущена МЧД формата 5.01 (или 5.03) с нужными полномочиями.
• [ ] МЧД принята представителем (статус «Действует» в ЛК у обеих сторон).
• [ ] Срок действия МЧД не истек.
• [ ] Для бумажных визитов готова бумажная доверенность с подписью представителя.
• [ ] В программе ЭДО (СБИС/Контур/1С) привязана МЧД к профилю отправителя.

Статья подготовлена на основе нормативных актов РФ (НК РФ, ГК РФ), приказов ФНС (ЕД-7-26/648, ЕД-7-26/445) и практики применения на . Данные паспортов, адресов, ИНН, наименований организаций в примерах замаскированы (*). Перед использованием образцов сверьтесь с актуальными форматами на nalog.gov.ru или в вашей системе ЭДО.