Оплата государственной пошлины — обязательное условие рассмотрения дела в арбитражном суде. Для организаций, подсудимых в Арбитражном суде г. Москвы, правильное отражение этих расходов в бухгалтерском и налоговом учете критически важно для избежания ошибок в отчетности. В статье разбираем актуальные проводки, нормативную базу 2024–2026 гг. и особенности учета возврата пошлины.

Нормативная база и актуальные изменения на 2024–2026 гг.

Основным документом, регламентирующим учет пошлины, является Приказ Минфина РФ от № 257н (ПБУ 270/2023 «Расходы организации»), вступивший в силу с (раннее применение допускалось с 2024 г.). Также актуальны:

• НК РФ (ст. 264, 270, 346.16–346.19) — для налогового учета (НП) и УСН.
• Приказ Минфина от № 256н (ПБУ 10/2023 «Официальные расходы») — для бюджетных учреждений.
• Письмо Минфина от № 02-07-08/122966 — разъяснения по отражению обязательств по уплате пошлины по вступившим в силу решениям суда.
• Постановление Правительства РФ № 1013 — размеры ставок госпошлины в арбитражных судах.

Важно: С 2025 года для коммерческих организаций (ПБУ 270) госпошлина признается расходом на условиях, установленных п. 12 ПБУ 270 (документально подтверждено, связано с деятельностью, определено размером). В налоговом учете подход остается прежним — п. 1 ст. 264 НК РФ.

Счета учета: 68 vs 76 — что выбрать?

Практика позволяет использовать два основных счета для учета расчетов по госпошлине:

1. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Государственная пошлина») — основной и рекомендованный вариант (Министерство финансов, КонсультантПлюс, Бухгалтерия.ru). Пошлина является платежом в бюджет, поэтому счет 68 логичен и удобен для сверки с ФНС/Казначейством.
2. Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Судебные издержки») — допускается, но реже; Используется, если организация хочет отдельно вести учет судебных издержек как расчетов с третьими лицами (судом), хотя судебная практика и Минфин склоняют к счету 68.

Рекомендация: Используйте Счет 68. Это упрощает заполнение деклараций и сверку с ГКУ ФК г. Москвы (казначейством).

Типовые бухгалтерские проводки (ОСБУ / ПБУ 270)

Ниже приведены проводки для основных жизненных ситуаций. Аналитика по счету 68 — «Госпошлина Арбитражный суд г. Москвы».

Оплата пошлины истцом (перед подачей иска или в ходе процесса)

Возмещение пошлины по реш суда (взыскание с ответчика в пользу истца)

Срабатывает в момент вступления решения в законную силу (п. 53.8.6.2 Приказа № 82н для бюджетников, по аналогии — для коммерции ПБУ 270).

Учет по ответчику (если пошлина взыскана с организации-ответчика)

Возврат пошлины (иск оставлен без движения, отказ от иска, излишне уплаченная сумма)

Налоговый учет (Налог на прибыль, УСН)

Налог на прибыль (ст. 264, 270 НК РФ)

• Истец: Уплаченная пошлина включается в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (п. 1 ст. 264, п. 20 п. 1 ст. 264 НК РФ). Момент признания, день оплаты (кассовый метод, п. 1 ст. 273 НК РФ) или по начислению (если организация на начислении, но для расходов п. 1 ст. 272 НК РФ требует оплаты). Ключевой момент: расход учитывается в том налоговом периоде, в котором произведена оплата.
• Ответчик: Взысканная по суду пошлина включается в прочие расходы (п. 20 п. 1 ст. 264 НК РФ) в момент вступления решения в законную силу (документ — вступившее в силу решение суда).
• Возврат пошлины: Образует налоговую базу (доход) в виде прочих доходов (п. 25 ст. 250 НК РФ) в день получения денег или права на возврат (определения суда).

УСН «Доходы минус расходы» (ст. 346.16–346.19 НК РФ)

• Госпошлина входит в состав расходов по п. 1 ст. 346.16 НК РФ (судебные издержки).
• Принимается к вычету в налоговом периоде, в котором фактически оплачена (кассовый метод УСН).
• Возврат пошлины — доход по УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ) в день получения.

Особенности Арбитражного суда г. Москвы (практический аспект)

• Реквизиты платежа: Получатель — ГКУ «Финансовое казенное управление города Москвы» (ГКУ ФК г. Москвы). КБК: (актуальный КБК на 2026 г. проверяйте на сайте ФНС или в сервисе «Налог.Гов» / «Госуслуги»). ОКТМО: (для Москвы).
• Номер дела: В назначении платежа обязательно указывайте номер дела (например, А40-*/2024). Если дело не заведено — ФИО/Наименование и ИНН ответчика.
• Электронное взаимодействие (Мой Арбитраж / ГАС «Правосудие»): При подаче через кабинет истеца оплата может быть интегрирована. Проводки не меняются, но первичный документ — квитанция из системы / выписка из банка.
• Судебные депозиты: Если ответчик вносит пошлину в депозит суда до решения — у истца доход (Дт 76 / Кт 91.1) возникает только после вступления решения в силу и перевода судом денег.

Оформление в 1С:Предприятие 8.3 (типовые конфигурации: ERP, КА, БП 3.0, ЗУП)

В современных конфигурациях 1С учет автоматизирован через документы:

1. «Оплата из расчетного счета» (Банк и касса) — Вид операции: «Оплата госпошлины / судебных издержек». Система сама сформирует Дт 68 / Кт 51.
2. «Начисление судебных издержек» (или «Взаиморасчеты с подотчетными лицами/судами») — для признания расхода Дт 91.2 / Кт 68 (или 76).
3. «Поступление судебных издержек», для отражения возврата/взыскания Дт 51 / Кт 76.АВ и Дт 76.АВ / Кт 91.1.

Совет: Настройте в НСИ «Виды расходов/доходов» отдельную статью «Госпошлина арбитражный суд» для удобной аналитики по НУ и БУ.

Типовые ошибки и риски при проверках

• Ошибка 1: Учет пошлины на счете 91.2 без оплаты (Дт 91.2 / Кт 68) в налоговом учете НП. Риск: Налоговая не признает расход до фактической оплаты (кассовый метод п. 1 ст. 273 НК РФ). В БУ (ПБУ 270) расход признается по начислению, но в НУ, только по оплате. Нужно ПБУ 18/2018 (ПБУ 270) — временная разница.
• Ошибка 2: Неуказание номера дела в платежке. Риск: Деньги «зависают» в казначействе, сроки судебного процесса сдвигаются, штрафы за пропуск срока подачи иска.
• Ошибка 3: Признание дохода от возврата пошлины в БУ раньше вступления определения суда в силу. Риск: Нарушение принципа обоснованности (ПБУ 1/2008, ПБУ 270).
• Ошибка 4: Использование устаревших КБК/ОКТМО для Москвы. Проверяйте актуальность на сайте ФНС России или в личном кабинете налогоплательщика на дату платежа.

Чек-лист бухгалтера при работе с арбитражной пошлиной

1. [ ] Проверить актуальный размер пошлины (калькулятор на сайте Арбитражного суда / ГКУ ФК г. Москвы).
2. [ ] Заполнить платежку: КБК , ОКТМО , Получатель — ГКУ ФК г. Москвы, Назначение — «Госпошлина по делу А40-/2026, Истец ООО «», Ответчик ООО «*»».
3. [ ] Провести оплату Дт 68 / Кт 51.
4. [ ] Отразить расход в БУ: Дт 91.2 (20/26/44) / Кт 68 (ПБУ 270).
5. [ ] Отразить расход в НУ: в периоде оплаты (КУДИР / Регистр налога на прибыль).
6. [ ] При получении решения суда о взыскании: Дт 76.АВ / Кт 91.1 (Доход истца) / Дт 91.2 / Кт 76.АВ (Расход ответчика).
7. [ ] При возврате: Дт 76.АВ / Кт 91.1 (Доход) -> Дт 51 / Кт 76;АВ (Поступление). В НУ, доход в день получения.

Учет государственной пошлины в Арбитражном суде Москвы в 2024–2026 гг. требует четкого разделения бухгалтерского (ПБУ 270/ПБУ 10) и налогового (НК РФ) учета. Главный принцип: в БУ расход фиксируем по факту возникновения обязательства (начисление), в НУ — по факту оплаты. Использование счета 68 с аналитикой по конкретному делу — стандарт де-факто, минимизирующий риски при камеральных и выездных проверках. Внимательно следите за актуальностью КБК и реквизитов ГКУ ФК г. Москвы, а также за моментом вступления судебных решений в законную силу для корректного признания доходов/расходов по взысканию издержек.

Статья подготовлена на основе нормативных актов РФ, разъяснений Минфина (в т.ч. Письмо от № 02-07-08/122966), материалов КонсультантПлюс, Бухгалтерия.ру, Бухонлайн, сервиса «Мое Дело» и судебной практики на . Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется консультироваться со старшим бухгалтером или аудитором.