При приобретении недвижимости в совместную собственность (например, супругами) налоговый кодекс РФ (ст․ 220 НК РФ) предоставляет право распределить сумму налогового вычета между участниками сделки по их усмотрению, а не строго пропорционально долям владения․ Для реализации этого права необходимо подать в налоговый орган Заявление о договоренности сторон участников сделки о распределении суммы налогового вычета․

В данной статье мы подробно разберем правовые основания, структуру документа, правила заполнения и предоставим актуальный образец на 2026 год․

Правовые основания и суть документа

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, если недвижимость приобретена в совместную собственность, каждый из собственников имеет право на имущественный налоговый вычет в пределах стоимости приобретенного имущества, но не более 2 000 000 рублей (базовый лимит) и 3 000 000 рублей (для семей с детьми, приобретающих жилье с 2024 года) на одного налогоплательщика․

Важный нюанс: По умолчанию вычет распределяется пропорционально долям в праве общей совместной собственности․ Однако налогоплательщики имеют право написать заявление о договоренности и распределить вычет иначе (например, полностью предоставить его одному из супругов, если у второго нет официального дохода/НДФЛ)․

• Нормативная база: ст․ 220 НК РФ, Приказ ФНС России от № ММВ-7-11/[@] (утвердил форму уведомления, но заявление о договоренности пишется в свободной форме с обязательными реквизитами)․
• Кто подает: Все участники сделки (совместные собственники), указанные в договоре купли-продажи и выписке ЕГРН․
• Куда подает: В налоговый орган по месту жительства одного из участников (или через МФЦ/Личный кабинет ФНС)․

Обязательные реквизиты заявления (чтобы ФНС не отказало)

Хотя строгой унифицированной формы для этого заявления нет (в отличие от декларации 3-НДФЛ), на практике инспекторы требуют наличия следующих данных․ Отсутствие хотя бы одного пункта — основание для отказа в приеме или отказе в вычете․

1. Наименование налогового органа (полное, с кодом ИФНС)․
2. Сведения о всех участниках сделки:
   • Фамилия, Имя, Отчество (полностью);
   • Дата и место рождения;
   • Паспортные данные (серия, номер, кем выдан, код подразделения, дата выдачи);
   • ИНН;
   • Адрес регистрации (прописки) — ;
   • Контактный телефон, +7 () —․
3. Сведения об объекте недвижимости:
   • Адрес объекта — г․ , ул․ , д․ , кв․ ;
   • Кадастровый номер — :::*;
   • Вид права (собственность, доля в праве общей совместной собственности);
   • Размер доли каждого участника (например, 1/2 или 50/50)․
4. Сведения о сделке:
   • Номер и дата договора купли-продажи (ДДУ, договора обменя и т․д․);
   • Стоимость объекта по договору;
   • Номер записи о переходе права в ЕГРН и дата регистрации․
5. Суть договоренности (распределение вычета):
   • Указание, какую сумму вычета (в рублях) или какой процент от максимального лимита получает каждый участник․
   • Пример: «Иванов И․И․ получает 100% вычета (2 000 000 руб․), Иванова М․П․ — 0%»․
6. Подписи ВСЕХ участников с расшифровкой и датой․

Образец заявления на 2026 год

Ниже приведен универсальный образец․ Текст в квадратных скобках [․․․] подлежит замене на ваши данные․ Персональные данные в примере замаскированы․

Особенности заполнения в 2024–2026 годах (Важные изменения)

Увеличенный лимит для семей с детьми

С (ФЗ № 422-ФЗ от ) введен повышенный лимит вычета на покупку жилья, 3 000 000 рублей (вместо 2 млн) для налогоплательщиков, имеющих несовершеннолетних детей (или усыновленных) на момент приобретения права собственности․ В заявлении обязательно укажите, какой лимит применяете (2 млн или 3 млн)․

Вычет на ипотечные проценты

Договоренность сторон распространяется только на вычет за стоимость жилья (основной вычет)․ Вычет по процентам по ипотеке (лимит 3 000 000 руб․) распределяется строго пропорционально долям в обязательстве по кредиту (п․ 4 ст․ 220 НК РФ)․ В заявлении о договоренности на проценты ссылки делать не нужно — ФНС сама посчитает по долям в кредитном договоре․

Подача через Личный кабинет (ЛК ФНС)

С 2023 года максимально удобно подавать документы через ЛК налогоплательщика на сайте nalog․gov․ru или приложение «Налоги ФНС»․

• При заполнении декларации 3-НДФЛ (или уведомления о праве на вычет) система сама предложит раздел «Распределение вычета между совместными собственниками»․
• Вам не нужно печатать бумажное заявление — ставится электронная подпись (ЭП/Госуслуги) обоих супругов․
• Если один из супругов не может войти в ЛК — подача возможна через МФЦ или почту (тогда бумажное заявление с «живыми» подписями обязательно)․

Типичные ошибки, приводящие к отказу

Порядок подачи и сроки рассмотрения

1. Подготовка пакета: Заявление (2 экз․ — одно остается в ФНС, второе с отметкой о приеме у вас), копии паспортов, копия договора, выписка ЕГРН, копия свидетельства о браке, уведомление о праве на вычет (форма утверждена Приказом ФНС), декларация 3-НДФЛ (если возврат за прошедшие годы) или заявление на возврат (если через работодателя/упрощенку)․
2. Способы подачи:
   • Личный кабинет ФНС (самый быстрый, без визита)․
   • МФЦ «Мои Документы»․
   • Почта России (ценным письмом с вложением и описью вложения)․
   • Лично в окно приемной ФНС (по предварительной записи)․
3. Сроки:
   • Камеральная проверка декларации 3-НДФЛ — до 3 месяцев․
   • Перечисление денег на карту — до 1 месяца после решения о возврате․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли изменить договоренность позже?

Да․ Можно подать новое заявление о договоренности в любом последуальном налоговом периоде (году), пока не исчерпан лимит вычета․ Например, в 2024 году вычет взял муж, в 2025 году — жена (если у нее появился доход)․ Для этого подается новая декларация 3-НДФЛ и новое заявление о договоренности на текущий год․

Что если один из супругов не резидент РФ?

Нерезиденты (находящиеся в РФ менее 183 дней в году) платят НДФЛ по ставке 30% и не имеют права на стандартные социальные и имущественные вычеты (п․ 3 ст․ 220 НК РФ)․ Договоренность в этом случае бессмысленна — вычет получит только резидент․

Нужно ли нотариальное заверение заявления?

Нет․ Закон не требует нотариальной формы․ Достаточно простой письменной формы с личными подписями сторон (или ЭП в ЛК ФНС)․ Нотариус нужен только если вы делаете нотариальное соглашение о разделе имущества, но для ФНС достаточно простого заявления․

А если мы в гражданском браке (не зарегистрированы в ЗАГСе)?

Право на совместную собственность и договоренность о вычете возникает только при зарегистрированном браке (ст․ 256 СК РФ) или если есть нотариальный договор о совместной собственности (ст․ 244 ГК РФ, ст․ 220 НК РФ)․ Просто совместное проживание без договора не дает права на распределение вычета, он делится пропорционально долям в ЕГРН․

Чек-лист перед отправкой в ФНС

• [ ] Проверены ФИО, паспортные данные, ИНН всех участников (совпадают с паспортом)․
• [ ] Указан верный код ИФНС (по месту жительства одного из участников)․
• [ ] Адрес квартиры и кадастровый номер совпадают с выпиской ЕГРН․
• [ ] Номер и дата договора купли-продажи верные․
• [ ] Указана правильная стоимость объекта (как в договоре)․
• [ ] Выбран верный лимит: 2 000 000 или 3 000 000 руб․ (если есть дети)․
• [ ] Суммы вычета для каждого участника в сумме не превышают стоимость квартиры и лимиты․
• [ ] Подписи стоят всех совладельцев с расшифровкой и датой․
• [ ] Приложены копии всех документов (паспорта, договор, ЕГРН, брак)․
• [ ] Если подача онлайн — оба участника авторизовались в ЛК и подписали ЭП․

Грамотно составленное Заявление о договоренности сторон — это ключ к оптимизации семейного бюджета при покупке жилья․ Оно позволяет направить весь вычет тому супругу, у кого выше официальный доход и, соответственно, больше удержан НДФЛ, тем самым максимально быстро вернув деньги из государства․

Главное правило 2026 года: используйте электронные сервисы ФНС (Личный кабинет) — это исключает ошибки заполнения, потерю документов почтой и необходимость личного визита; Заполняйте декларацию 3-НДФЛ в конструкторе ЛК, в разделе «Вычеты» выбирайте «Распределение между собственниками» — система сама сгенерирует нужный документ за вас․

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией․ Налоговое законодательство может меняться․ Перед подачей документов рекомендуется сверить актуальность форм на сайте ФНС России или проконсультироваться со специалистом․