Право на получение рассрочки или отсрочки уплаты налогов закреплено за налогоплательщиками в статье 64 Налогового кодекса РФ. Данная мера поддержки позволяет бизнесу и физическим лицам избежать начисления пеней и принудительного взыскания при временных финансовых трудностях. В этой статье мы подробно разберем, как правильно составить и подать заявление в 2026 году.
Отсрочка vs Рассрочка: в чем разница?
Прежде чем переходить к заполнению бланка, важно определиться с терминами, так как от этого зависит суть вашей просьбы:
- Отсрочка (ст. 64, ч. 1 НК РФ) — это перенос срока уплаты налога (сбора, страховых взносов) на более позднюю дату. Выплачивается полная сумма задолженности одним платежом к новому дедлайну.
- Рассрочка (ст. 64, ч. 2 НК РФ) — это погашение задолженности частями в установленные сроки по графику, согласованному с налоговым органом.
Важно: И отсрочка, и рассрочка предоставляются на срок не более 3 лет. За это время пени не начислюются (п. 3 ст. 64 НК РФ), что является главной выгодой для налогоплательщика.
Основания для предоставления
Налоговый орган не имеет права отказать без уважительной причины, но налогоплательщик обязан доказать наличие трудного финансового положения. К основаниям относятся:
- Приостановка производства/деятельности вследствие стихийного бедствия, пожара, аварии.
- Массовое невыполнение обязательств перед компанией контрагентами (задолженность дебиторов).
- Резкое снижение объема производства/реализации продукции (более чем на 30% за соответствующий период).
- Иные обстоятельства, приведшие к потере платежеспособности (решение о признании несостоятельным/банкротом не принято).
Структура и реквизиты заявления (Образец 2026)
Единого утвержденного бланка (форма) для физлиц и юрлиц/ИП не существует. Заявление пишется в свободной письменной форме, но должно содержать обязательные реквизиты согласно ст. 64 НК РФ и требованиям делопроизводства.
Шапка документа
Кому: Начальнику Федеральной налоговой службы № * по г. * / МО От кого: ⎻ Для ИП: ИП Фамилия И;О., ОГРНИП *, ИНН , адрес регистрации: г. *, ул. , д. , кв. , тел. +7 () --* ⎻ Для ООО: ООО «Название», ОГРН *, ИНН , КПП , юр. адрес: г. *, ул. , д. , тел. +7 () --* ― Для физлица: Фамилия Имя Отчество, ИНН , адрес: г. *, ул. , д. , кв. , тел. +7 () --
Содержательная часть (Текст заявления)
ЗАЯВЛЕНИЕ
на предоставление рассрочки (отсрочки) по уплате налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов)
Я, [ФИО руководителя / ИП / физлица], действующий на основании [Устава / Доверенности № * от ДД.ММ.ГГГГ / основания личного обращения], обращаюсь с просьбой предоставить рассрочку / отсрочку по уплате следующих сумм:
Основание задолженности:
| Наименование платежа (Налог/Взнос/Пени/Штраф) | Номер требования / Решения / Уведомления | Дата документа | Сумма к уплате (руб. коп.) | Срок уплаты по документу |
|---|---|---|---|---|
| НДС за 1 квартал 2026 г. | Требование № * от | * * *, | ||
| Страховые взносы за март 2026 г. | Решение № * от | * , |
Причины невозможности уплаты в установленный срок:
В результате [описание причины: например, задержки оплаты крупным дебитором ООО «Ромашка» по договору № от на сумму * млн руб. / стихийного бедствия / приостановки производства] у организации (ИП) возникло временное отсутствие свободных денежных средств. Наличие задолженности не связано с умышленным уклонением от уплаты налогов.
Просьба:
Прошу предоставить рассрочку на срок [например, 12 месяцев] с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с погашением ежемесячными равными частями (или по прилагаемому графику) без начисления пеней.
Предлагаемый график погашения (Приложение № 1):
- Ежемесячный платеж: * * *, руб.
- Дата очередного платежа: 25-е число каждого месяца.
- Всего платежей: 12.
Обеспечение исполнения обязательства (при необходимости):
В качестве обеспечения возврата сумм налога предлагаю: [залог имущества / поручительство / банковскую гарантию / иное]. Детали обеспечения описаны в Приложении № 2.
(Примечание: Обеспечение обязательно, если сумма задолженности превышает 10 млн руб; или срок рассрочки > 1 года, но инспектор может потребовать его и в других случаях).
Приложения:
- График погашения задолженности (в 2-х экземплярах).
- Документы, подтверждающие трудное финансовое положение (выписки со счетов, акты инвентаризации, судебные решения о взыскании долгов с дебиторов, справки о стихийных бедствиях и т.д.).
- Копия Устава / Свидетельства о регистрации ИП / Паспорта.
- Доверенность на представителя (если подает не руководитель).
- Документы по обеспечению (договор залога, поручительство, гарантия банка).
Подпись: _______________ / [ФИО полностью]
М.П. (для юрлиц)
График погашения (Приложение № 1) — Образец заполнения
Инспекторам ФНС удобнее всего работать с таблицей. Рекомендуем приложить её отдельным листом.
| № п/п | Срок погашения (дата) | Вид платежа (Налог/Взнос/Пени) | Сумма к погашению (руб. коп.) | КБК (Код по бюджетной классификации) | ОКТМО | Основание платежа (ТР/РС/ПД) | Номер документа-основания |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | НДС за 1 кв. 2026 | * * *, | 1###-###-####11000160 | ТР | № от | ||
| 2 | НДС за 1 кв. 2026 | * *, | 1###-###-####11000160 | ТР | № * от | ||
| … | … | … | … | … | … | … | … |
| 12 | Страховые взносы за 03.2026 | * *, | 39300###-###-####0160 | ТР | № * от |
Пакет документов: что обязательно приложить
Без подтверждающих документов заявление вернут или оставят без рассмотрения. Обязательный минимум:
- Финансово-хозяйственное обоснование: Бухгалтерская балансовая ведомость (форма № 1), Отчет о финансовых результатах (форма № 2) за последний отчетный период, Расчет денежных потоков.
- Документы-основания долга: Копии требований ФНС, решений о начислении штрафов/пеней, уведомлений.
- Доказательства причин:
- При неуплате дебиторами — копии договоров, актов сверки, претензий, судебных решений, исполнительных листов.
- При стихийном бедствии, акты комиссий МЧС/администрации.
- При снижении выручки — аналитическая справка по выручке за сравниваемые периоды.
- Сведения об имуществе (для обеспечения): Выписки из ЕГРН на недвижимость, реестр основных средств, оценка стоимости имущества (если предлагаете залог);
Способы подачи заявления в 2026 году
- Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ/ФЛ на nalog.gov.ru), РЕКОМЕНДУЕТСЯ. Раздел «Документы» → «Написать в ФНС» → Тема: «Предоставление отсрочки/рассрочки». Файлы прикрепляются электронно. Подписывается ЭЦП. Срок рассмотрения начинается от даты регистрации во входящем журнале ФНС.
- Система СБИС / Диадок / Контур.Экстерн — через оператора ЭДО.
- Почта России — Ценным письмом с вложением и описью вложения на адрес ИФНС (юридический адрес). Важно: Считается поданным с даты почтовой отправки.
- Лично в приемной ИФНС — на руки второму экземпляру ставится отметка о принятии (дата, подпись, печать).
Сроки рассмотрения и решение
- Срок: Не более 30 календарных дней со дня регистрации заявления (п. 5 ст. 64 НК РФ).
- Результат: Решение о предоставлении или об отказе направляется налогоплательщику в течение 5 рабочих дней после принятия.
- Форма решения: Устанавливается ФНС (порядок ММВ-7-1/[@]@). Содержит график погашения, суммы, даты, КБК, ОКТМО.
⚠️ Критически важные нюансы 2026 года
- Пени не списываются автоматически! Если по налогу уже начислены пени до даты решения — их нужно просить списать отдельным заявлением (ст. 101 НК РФ) или включить в график погашения (тогда они тоже «замораживаются»).
- Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП). Заявление пишется на перераспределение средств с ЕНС или на предоставление рассрочки по конкретным КБК. В графе «Основание платежа» в графике указывайте ТР (Требование) или РС (Решение).
- Нарушение графика = Отмена рассрочки. Если не внесли платеж в срок — ФНС отменяет решение, начисляет все пени за весь период и направляет требование на взыскание всего объема долга.
- Исключения. Рассрочку не дают по НДФЛ (уплачиваемом налоговым агентом), акцизам, налогу на доп. доход от добычи углеводородов, а также по пеням/штрафам/сборам, если основной налог не предоставлен в рассрочку (кроме случаев, когда основной налог уже погашен).
Образец решения ФНС (Что придет в ответ)
Если решение положительное, вы получите документ со следующими реквизитами:
РЕШЕНИЕ № от ДД.ММ.2026 г. г. Начальник ИФНС № по г. [ФИО Начальника *] рассмотрел заявление [Название организации / ИП ФИО / ФИО физлица] ИНН ОГРН ПОСТАНОВИЛ: Предоставить [Наименование] рассрочку по уплате: ― НДС за 1 кв; 2026 г., * * , руб. ― Страховые взносы за 03.2026 — *, руб. Установить срок рассрочки с ДД.ММ.2026 по ДД.ММ.2027 (12 месяцев). Утвердить график погашения (приложение). Приостановить начисление пеней на указанные суммы на период рассрочки. Контроль за исполнением возложить на инспектора отдела НН * [ФИО Инспектора *]. Обжалование: в вышестоящую ФНС или в суд в течение 10 дней / 3 месяцев.
Частые ошибки при заполнении (Чек-лист перед отправкой)
- Не указан КБК/ОКТМО в графике погашения — платежи «повиснут» на ЕНС как неперераспределенные.
- Неподписанное приложение с графиком. График, неотъемлемая часть решения, он должен быть подписан тем же лицом, что и заявление.
- Срок рассрочки более 3 лет. НК РФ не позволяет, откажут.
- Отсутствие доказательной базы. Фраза «денег нет» без балансов, актов и судебных решений — гарантированный отказ.
- Подача после истечения срока уплаты по требованию. Подавайте ДО дедлайна или сразу после получения требования. Если уже идет взыскание (СПД) — сложнее, но возможно (нужно просить приостановку взыскания параллельно).
Правильно заполненное заявление на рассрочку, это легальный способ «передохнуть» бизнесу на до 3 лет без накопления пеней. Ключ к успеху — прозрачная финансовая отчетность, реалистичный график платежей (который вы реально сможете исполнять) и документальное подтверждение причин временной неплатежеспособности.
Рекомендуем готовить пакет документов заранее, до получения требования о взыскании, и подавать его через Личный кабинет налогоплательщика с ЭЦП — это самый быстрый и надежный канал связи с ФНС в 2026 году.
Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Налоговое законодательство может меняться. При подготовке документов рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или юристу.