Налог на имущество организаций остается одним из ключевых региональных платежей, формирующих бюджет города Москвы. По состоянию на 09 июня 2026 года законодательство претерпело ряд изменений, о которых необходимо знать каждому бухгалтеру, финансовому директору и владельцу бизнеса, имеющему недвижимость в столице. В данной статье мы подробно разберем актуальные ставки, порядок расчета, льготы и новые требования отчетности.

Нормативная база и компетенция Москвы

Основным документом, регулирующим данный налог, является Глава 30 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Однако важно помнить, что налог на имущество организаций — это региональный налог. В соответствии со ст. 372 НК РФ, законы субъектов РФ (в данном случае — Закон города Москвы от № 74 «О налоге на имущество организаций») устанавливают:

• Ставки налога;
• Порядок определения налоговой базы (для имущества, учитываемого по кадастровой стоимости);
• Налоговые льготы и порядок их применения;
• Сроки уплаты налога и авансовых платежей.

Важно: Федеральный закон устанавливает максимальную ставку в 2,2%. Городские законодательные органы имеют право устанавливать более низкие ставки для отдельных категорий имущества.

Актуальные налоговые ставки на 2026 год

На 2026 год Закон Москвы № 74 устанавливает дифференцированные ставки в зависимости от вида имущества и способа определения его стоимости.

Имущество, учитываемое по кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ)

К данной категории относятся административно-деловой центр, торговые центры, офисные здания и иное нежилое помещение, включенные в перечень, утверждаемый Правительством РФ и уточняемый законами города Москвы.

Имущество, учитываемое по средней годовой стоимости (ст. 375 НК РФ)

Для всего остального движимого и недвижимого имущества, учтенного на балансе как основные средства (производственные здания, склады, оборудование, станки и т.д.), применяется единая ставка:

1,7%

Данная ставка зафиксирована Законом Москвы № 74 и не менялась в последние годы, несмотря на обсуждения в СМИ о возможном повышении налоговой нагрузки (ссылки на законопроекты от 16 апреля 2026 г. от ТАСС касались в основном транспортного налога и налога физлиц, ставка для орг-имущества осталась стабильной).

Порядок расчета налога в 2026 году

Для имущества по кадастровой стоимости

Налоговая база определяеться как кадастровая стоимость объекта на 1 января налогового периода (2026 года). Данные берутся из ЕГРН.

Формула расчета годового налога:

Налог = Кадастровая стоимость × Ставка × (Кол-во месяцев владения / 12) × Коэф. неполного месяца (если нужно)

Особенность 2026 года: актуализация кадастровой стоимости проводилась по состоянию на 01 января 2024 года. Следующая плановая переоценка ожидается не ранее 2029 года. Однако собственник имеет право оспорить кадастровую стоимость через комиссию или в суде (сведения о спорах указываются в ЕГРН).

Для имущества по балансовой (средней годовой) стоимости

Налоговая база — средняя годовая стоимость имущества, определенная как сумма остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца налогового периода и на 1-е число месяца, следующего за налоговым периодом, деленная на 13.

Исключения из налоговой базы (ст. 381 НК РФ):

• Земельные участки;
• Водные объекты;
• Лесные насаждения;
• Недвижимость, принятая к оплате уставного капитала (в течение 3 лет, если не выбыла);
• Имущество, переданное в аренду/безвозмездное пользование отделенным подразделениям (учитывается у головной организации);
• Имущество, списанное с баланса.

Авансовые платежи и сроки уплаты на 2026 год

Организации обязаны вносить авансовые платежи по результатам каждого отчетного периода (I квартал, полугодие, 9 месяцев). Конечный расчет — за год.

Сроки уплаты в бюджет Москвы (КБК: 1###-###-####11000160):

1. За I квартал: не позднее 30 апреля 2026 г.
2. За полугодие: не позднее 31 июля 2026 г.
3. За 9 месяцев: не позднее 31 октября 2026 г.

Внимание: Если срок платежа выпадает на выходной или праздничный день, крайний срок переносится на следующий рабочий день (ст. 6.1 НК РФ). Реквизиты получателя платежа (ИФНС России № ** по г. Москве, БИК , к/с ) заполняются в платежном поручении с кодом основания платежа «ТР» (текущий) для авансов и «ГД» (годовой) для итогового расчета.

Налоговая отчетность: Декларация за 2026 год

Декларацию по налогу на имущество организаций за 2026 год необходимо сдать не позднее 30 марта 2027 года.

Ключевые изменения в форме декларации (утв. Приказом ФНС от ..202* № **):

• Обязательное заполнение Раздела 3 для объектов, учтенных по кадастровой стоимости (с указанием кадастровых номеров).
• В Разделе 2 (расчет по средней стоимости) требуется детализация по ОКОФ/КГОК.
• Подача осуществляется исключительно в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ/ИП). Бумажные декларации не принимаются.

Льготы и особые режимы для московских организаций

Закон Москвы № 74 предоставляет ряд региональных льгот (ст. 7 Закона), которые применяются наряду с федеральными (ст. 381 НК РФ).

Основные региональные льготы (освобождение от налога):

• МСП (Малые и средние предприятия): Имущество, включенное в реестр МСП (кроме объектов по кадастровой стоимости), освобождается от налога. Условие: соответствие критериям МСП на 1 января налогового года.
• Инновационные компании: Организации-резиденты Сколково, ТОР, участники калининградской СЭЗ и др. — по имуществу, используемому для реализации целей режима.
• Объекты культурного наследия: Здания-пamyатники архитектуры (при условии содержания в надлежащем состоянии).
• Новые объекты инвестиций: Имущество, созданное (приобретенное) в рамках инвестиционных контрактов с Москвой (срок льготы до 10 лет).
• Спортивные объекты: Имущество, используемое для физкультуры и спорта (внесенное в реестр).

Нюанс: Льгота по МСП не распространяется на имущество, налоговая база по которому определяется по кадастровой стоимости (п. 4 ст. 381 НК РФ). Это критически важный момент для владельцев офисов в бизнес-центрах.

Частые ошибки и риски проверок (опыт 2024-2025 гг.)

Анализ практики налоговых органов (в т.ч. писем ФНС России, упомянутых в прессе в апреле 2026 г.) показывает основные фокусы внимания инспекторов:

1. Неверное определение категории имущества. Присвоение кода КС (кадастровая стоимость) объектам, не входящим в перечень Правительства РФ, или наоборот — упущение объектов, подлежащих учету по КС. Риск: начисление доп. налога, пени, штраф ст. 120 НК РФ (20% / 40%).
2. Игнорирование изменений в ЕГРН. Если кадастровый номер изменился (объединение/раздел участков, перераспределение), декларация должна отражать актуальные данные на конец периода.
3. Ошибки в средней годовой стоимости. Неучет частичной стоимости при вводе/выводе ОС в середине месяца, ошибки при переоценке основных средств (переоценка влияет на налоговую базу с момента проведения).
4. Несвоевременная подача декларации. Штраф 1000 руб. (ст. 119 НК РФ) + блокировка счета за неуплату авансов.

Практический чек-лист для подготовки к отчетности за 2026 год

Рекомендуем пройти по пунктам до 20 марта 2027 г. (дедлайн сдачи декларации):

• [ ] Сверить список ОС с данными ЕГРН по кадастровым номерам (выписка за ..2026).
• [ ] Разделить реестр ОС на две группы: «По кадастровой стоимости» и «По балансовой».
• [ ] Проверить применение ставок: 2,0% / 1,5% / 1,7%.
• [ ] Рассчитать среднюю годовую стоимость для второй группы (проверка формул в 1С/СБИС/Контур).
• [ ] Учесть все авансовые платежи, переведенные в 2026 г. (КБК, КОП, ОКТМО — **).
• [ ] Проверить право на льготы (МСП, инновации, инвестиционные контракты) и оформить уведомления/справки при необходимости.
• [ ] Сформировать декларацию в актуальном формате, подписать КЭП руководителя/уполномоченного лица.
• [ ] Отправить через ЭДО, получить квитанцию о приеме.

Контакты и полезные ресурсы

Для уточнения индивидуальных вопросов рекомендуется обращаться в:

• ИФНС России № * по г. Москве (адрес: г. Москва, ул. , д. , тел. +7 () —**);
• Городской налоговый орган (Департамент финансов г. Москвы) — разъяснения по Закону № 74;
• Официальный сайт ФНС России (nalog.gov.ru) — калькуляторы, формы деклараций, справочно-правовые системы;
• Портал «Налоги.Москва» (nalogi.mos.ru) — региональные нормативные акты, перечень объектов по кадастровой стоимости.

Резюме

В 2026 году налоговая нагрузка на имущество организаций в Москве остается предсказуемой: 1,7% для большинства производственных активов и 2,0% / 1,5% для коммерческой недвижимости по кадастровой стоимости. Главный фокус внимания — корректная классификация объектов и своевременная оплата авансов. Использование региональных льгот (МСП, инвестиционные контракты) позволяет существенно оптимизировать платежи, однако требует строгого соблюдения условий применения.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Для принятия решений по конкретным ситуациям обратитесь к профессиональному налоговому консультанту или аудитору.