Организации и индивидуальные предприниматели, работающие с наличной выручкой, регулярно сталкиваются с необходимостью вносить денежные средства на расчетный счет. Банки за такую операцию взимают комиссию, которую необходимо корректно отразить в бухгалтерском учете. В данной статье подробно разберем, какими проводками оформляется комиссия за прием наличных средств, какие документы служат основанием и как учитываются эти расходы в налоговом учете.
Что такое комиссия за прием наличных
Комиссия за прием наличных средств — это плата, которую банк взимает с клиента за зачисление наличных денег на расчетный счет организации. Размер комиссии устанавливается тарифами банка и может быть:
- фиксированным — определенная сумма за каждую операцию внесения наличных;
- процентным — рассчитывается как процент от суммы вносимых наличных (например, 0,1–0,5% от суммы);
- комбинированным, минимальная фиксированная сумма плюс процент от суммы превышения лимита.
Комиссия может взиматься при внесении наличных через кассу банка, через банкоматы с функцией приема наличных, а также при инкассации выручки.
Документальное оформление операции
Основанием для отражения операций в учете служат следующие документы:
- объявление на взнос наличными (форма 0402001);
- выписка банка по расчетному счету;
- договор на расчетно-кассовое обслуживание с тарифами банка;
- препроводительная ведомость (при инкассации);
- расходный кассовый ордер (при выдаче денег из кассы).
Основные проводки при внесении наличных на расчетный счет
Внесение наличных через кассу банка или банкомат
Если деньги зачисляются на счет в день внесения:
- Дт 51 «Расчетные счета», Кт 50 «Касса» — внесены наличные денежные средства на расчетный счет.
Если между сдачей наличных и зачислением на счет проходит время (например, при инкассации), используется счет 57 «Переводы в пути»:
- Дт 57 «Переводы в пути», Кт 50 «Касса» — наличные сданы инкассатору (в банк);
- Дт 51 «Расчетные счета», Кт 57 «Переводы в пути» — денежные средства зачислены на расчетный счет организации.
Начисление и списание комиссии банка
Комиссия банка за прием наличных относится к прочим расходам организации и отражается на счете 91.2 «Прочие расходы»:
- Дт 91.2 «Прочие расходы» — Кт 51 «Расчетные счета», списана банком комиссия за прием наличных средств.
Если банк удерживает комиссию непосредственно из вносимой суммы (на счет зачисляется сумма за вычетом комиссии), проводки будут следующими:
- Дт 57 — Кт 50 — сдана вся сумма наличных (например, 100 000 руб.);
- Дт 51 — Кт 57, зачислено на расчетный счет за минусом комиссии (например, 99 500 руб.);
- Дт 91.2 — Кт 57, отражена комиссия банка (500 руб.).
Пример отражения в учете
ООО «Пример» (руководитель Иванов И. И., адрес: г. Москва, ул. Центральная, д. 1, тел. +7 (495) —*) сдало через инкассацию наличную выручку в размере 200 000 руб. Тариф банка — 0,3% от суммы внесения. Комиссия составила 600 руб.
- Дт 57 — Кт 50 — 200 000 руб. — выручка передана инкассаторам;
- Дт 51 — Кт 57 — 199 400 руб. — деньги зачислены на расчетный счет;
- Дт 91.2 — Кт 57 — 600 руб. — отражена комиссия банка за прием наличных.
Налоговый учет комиссии
В налоговом учете комиссия банка за прием наличных средств учитывается следующим образом:
- Налог на прибыль — комиссия включается в состав внереализационных расходов (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ) как расходы на услуги банков;
- УСН «доходы минус расходы» — комиссия учитывается в расходах на основании пп; 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
- НДС — банковские услуги по приему наличных НДС не облагаются (пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ), поэтому входного налога не возникает.
Отражение комиссии в 1С
В программе 1С:Бухгалтерия списание комиссии оформляется документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Комиссия банка». Документ автоматически формирует проводку:
- Дт 91.02, Кт 51 — учтены затраты на комиссию банка.
Типичные ошибки при учете
- Отнесение комиссии на счет 44 «Расходы на продажу» вместо 91.2 — допустимо только для торговых организаций в соответствии с учетной политикой;
- Отсутствие подтверждающих документов (выписок банка);
- Неотражение комиссии в налоговом учете при УСН, что приводит к завышению налоговой базы;
- Нарушение хронологии проводок при использовании счета 57.
Комиссия за прием наличных средств отражается в бухгалтерском учете проводкой Дт 91.2 — Кт 51 (или через счет 57, если комиссия удерживается из вносимой суммы). Корректное документальное оформление и правильное отражение операций позволяют избежать претензий со стороны налоговых органов и обеспечить достоверность бухгалтерской отчетности. Рекомендуется закрепить порядок учета банковских комиссий в учетной политике организации.