С 1 января 2025 года вступил в силу новый порядок перерасчета налогов для физических лиц, утвержденный Приказом ФНС России от № ЕД-7-21/697. Теперь для перерасчета земельного налога, транспортного налога, налога на имущество и НДФЛ используется единая форма заявления (КНД 1150139). В этой статье подробно разберем, как правильно заполнить и сдать заявление на перерасчет налога на землю, какие документы понадобятся и куда обращаться.

Основные основания для перерасчета земельного налога

Прежде чем писать заявление, важно понять, есть ли у вас законные основания. Налоговая инспекция проведет перерасчет в следующих случаях:

• Изменение кадастровой стоимости участка. Если по результатам судебного разбирательства или переговоров с комиссией по кадастровой стоимости рыночная стоимость была снижена (основание: Письмо ФНС от № БС-4-21/7123).
• Ошибка в налоговом уведомлении. Неверно указана площадь, категория земель, ставка налога или коэффициент дефлятора.
• Предоставление налогового вычета/льготы. Вы имеете право на льготу (пенсионеры, инвалиды, ветераны и др.), но она не была применена автоматически.
• Двойное налогообложение. Налог пришел за объект, который вы не владеете или который списан с кадастрового учета.
• Исполнение решения Конституционного Суда РФ. Возврат излишне уплаченных сумм за прошлые периоды (согласно разъяснениям Уполномоченного по правам человека).

Единая форма заявления (КНД 1150139): что нужно знать

Приказ ФНС № ЕД-7-21/697 установил обязательную форму — Заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц.

Ключевые изменения с 2025 года:

1. Одна форма на все четыре вида налогов физлиц.
2. Утвержден единый порядок заполнения и формат электронного представления (XML-схема).
3. Введены единые формы ответа: «Уведомление о перерасчете» и «Сообщение об отказе в перерасчете».

Скачать актуальный бланк и порядок заполнения можно на сайте nalog.ru в разделе «Формы заявлений» или через сервисы типа «КонсультантПлюс», «Гарант» (редакция Приложения № 1 к Приказу).

Пошаговое заполнение заявления (структура бланка)

Заявление состоит из титульного листа и разделов по конкретным налогам. Для земельного налога заполняется соответствующий раздел.

Титульный лист (Общие сведения)

• Код по КНД: 1150139 (проставляется автоматически в программе).
• Код ИФНС: Код инспекции по месту нахождения земельного участка (не по прописке!). Уточните на service.nalog.ru.
• Дата подачи: Текущая дата.
• ФИО налогоплательщика: Полностью по паспорту (* * ).
• ИНН: (12 цифр).
• Адрес регистрации/проживания: г. , ул. , д. , кв. .
• Контактный телефон: +7 () —.
• Email: @. (для получения ответа в ЛК или на почту).

Раздел «Земельный налог»

• Период (годы): Укажите налоговые периоды, за которые требуется перерасчет (например: 2022, 2023, 2024).
• Основание: Выберите код основания из справочника (например: «01» — изменение кадастровой стоимости, «02» — предоставление льготы, «03» — ошибка в уведомлении и т.д.).
• Сведения об объекте налогообложения:
  • Кадастровый номер участка: *::*:.
  • Адрес участка: * область, * район, *.
  • Площадь / Кадастровая стоимость (до изменения / после изменения).
• Сумма перерасчета: Если известна, укажите ожидаемую сумму к возврату или зачету. Можно оставить для расчета инспекцией.
• Реквизиты решения/документа-основания: Номер и дата решения суда, протокола комиссии по кадастровой стоимости, уведомления о праве на льготу.

Банковские реквизиты (для возврата денег)

Обязательно заполняйте, если хотите получить возврат на карту/счет:

• БИК банка: *.
• Номер счета получателя: (20 знаков).
• Наименование банка: ПАО/АО «**».
• Корсчет банка: .

Важно: Счет должен принадлежать именно заявителю (ФИО и ИНН в заявлении и в банке должны совпадать).

Пакет документов, прилагаемых к заявлению

Согласно информации с порталов госуслуг и МФЦ, для корректного заполнения и принятия заявления необходимо иметь при себе (или приложить сканы):

1. Паспорт РФ (оригинал для предъявления, копия 1-й стр. и стр. с пропиской — для оставления/скана).
2. Документы на земельный участок: Выписка из ЕГРН (свежая, не старше 30 дней), договор купли-продажи/дарения/наследства, решение о наделении правом собственности.
3. Документ-основание для перерасчета (ОБЯЗАТЕЛЬНО):
   • Решение суда о снижении кадастровой стоимости (вступившее в законную силу).
   • Протокол заседания комиссии по кадастровой стоимости (согласование новой стоимости).
   • Копия ранее поданного уведомления о праве на льготу (если не учли ранее).
   • Справка о доходах/вычетах (для НДФЛ, но в единой форме может быть актуально).
4. Расчет суммы перерасчета (по желанию): Самостоятельный расчет с указанием формул — ускорит работу инспектора.
5. Доверенность (если подает представитель): Нотариальная или простая письменная (с нотариальным заверением подписи), оригинал + копия.

Способы подачи заявления (Куда обратиться)

Согласно разъяснениям ФНС и Уполномоченного по правам человека, заявление можно подать любым удобным способом:

Вариант 1: Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ) — Самый быстрый

• Адрес: lkfl.nalog.ru (или приложение «Налоги ФЛ» / Госуслуги).
• Раздел: «Жизненные ситуации» → «Перерасчет налога» или «Сообщения» → «Новое сообщение» → тема «Перерасчет налога».
• Плюсы: Не нужно идти никуда, мгновенная регистрация, отслеживание статуса, подпись усилified квалифицированной электронной подписью (КЭП) или через Госуслуги (ЭСИА).
• Файлы: Прикрепляются сканы (PDF, JPG) документов-оснований.

Вариант 2: Через МФЦ «Мои Документы»

• Обращайтесь в любой МФЦ (независимо от привязки к ИФНС).
• Сотрудник заполнит электронную форму по вашим словам, отсканирует документы, выдаст талон с номером регистрации.
• Плюсы: Помощь в заполнении, прием оригиналов для сверки.

Вариант 3: Почтовым отправлением (Ценная бандероль с вложением)

• Адрес: ИФНС России № * по * области/городу, адрес: г. ***, ул. , д. (адрес конкретной инспекции по месту нахождения участка).
• Вложение: Заявление в 2-х экземплярах (один с отметкой о принятии вернется по почте), нотариально заверенные копии документов.
• Риск: Дольше сроки рассмотрения, риск утери почтой.

Вариант 4: Лично в окно приема ИФНС

• Только в инспекции по месту нахождения имущества (земельного участка).
• График приема уточняйте на сайте nalog.ru → «Контакты».

Сроки рассмотрения и возможные исходы

Срок рассмотрения заявления о перерасчете — до 30 календарных дней с даты регистрации во входящей корреспонденции налогового органа (ст. 78 НК РФ).

Исход 1: Уведомление о перерасчете (Позитивный)

Приходит в ЛК ФЛ, на почту или по Почте России (форма утверждена тем же Приказом ЕД-7-21/697). Содержит:

• Сумму перерасчета (к возврату или зачету будущих платежей).
• Период, за который произведен перерасчет.
• Реквизиты решения.

Деньги возвращаются на указанный счет в течение 10 рабочих дней после направления уведомления.

Исход 2: Сообщение об отказе в перерасчете (Негативный)

Направляется в той же форме. В нем должны быть указаны мотивы отказа (например: «Истек срок исковой давности», «Документы не подтверждают основание», «Кадастровая стоимость не менялась»).

Что делать при отказе: Обжаловать в вышестоящую налоговую инспекцию или в суд (Арбитражный суд по месту нахождения ИФНС) в течение 3 месяцев со дня получения отказа.

Особенности перерасчета из-за изменения кадастровой стоимости (Письмо ФНС БС-4-21/7123)

Это частный, но частый случай. Если кадастровая стоимость снижена судом или комиссией:

• Перерасчет производится за все налоговые периоды, в течение которых действовала завышенная стоимость, но не более 3 лет перед годом подачи заявления (ст. 78 НК РФ, срок исковой давности для возврата).
• В заявлении в графе «Основание» указывается код, соответствующий «Изменение кадастровой стоимости».
• Обязательно приложите копию решения суда/протокола комиссии.
• Налоговая сама пересчитает налог по формуле: (Старая КС ー Новая КС) × Ставка × Доля владения × Коэффициенты.

Типичные ошибки, которых стоит избегать

Примерный алгоритм действий (Чек-лист)

1. Соберите документы: Паспорт, Выписка ЕГРН, Решение суда/Протокол комиссии, Реквизиты банка.
2. Определите ИФНС по кадастровому номеру участка.
3. Зайдите в ЛК ФЛ (lkfl.nalog.ru), это оптимальный путь.
4. Выберите «Перерасчет налога» → «Земельный налог».
5. Заполните форму (данные подтянутся из профиля, проверьте их).
6. Прикрепите сканы документов-оснований (PDF, четкие фото).
7. Подпишите заявление через Госуслуги (ЭСИА) или КЭП.
8. Отправьте. Сохраните номер регистрации (КНД-номер) для отслеживания.
9. Ждите уведомление в ЛК (срок до 30 дней).
10. При получении уведомления — ждите зачисления денег (10 раб. дней).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить государственную пошлину за подачу заявления?

Нет. Подача заявления на перерасчет налога и получение ответа от налоговой инспекции — бесплатные государственные услуги. Пошлина взимается только при обращении в суд (если будете обжаловать отказ).

Можно ли подать одно заявление на несколько участков?

Да. В единой форме КНД 1150139 можно указать несколько объектов недвижимости (участков) в разделе «Земельный налог», если они находятся в ведении одной и той же ИФНС. Если участки в разных регионах/ИФНС — нужны отдельные заявления в каждую инспекцию.

Что делать, если я уже оплатил налог по старому уведомлению, а перерасчет еще не сделан?

Подавайте заявление на перерасчет. Излишне уплаченная сумма будет зачтена в счет будущих платежей или возвращена на счет (по вашему выбору в заявлении). Пени за просрочку на эту сумму начислены не будут, если перерасчет произойдет по вине налоговой (ошибка в уведомлении). Если вина в завышенной КС, пени за прошлые периоды, как правило, не возвращаются, но и не начислены вновь.

Срок действия решения суда/комиссии истек? Можно ли еще добиться перерасчета?

Решение суда действует бессрочно. Но вернуть деньги можно только за последние 3 года перед годом подажи заявления (ст. 78 НК РФ). Например, подаете в 2026 г. — вернете за 2023, 2024, 2025 гг. За 2022 и ранее, только через суд (и не факт, что выиграете из-за пропуска срока).

Написание заявления на перерасчет земельного налога в 2025–2026 годах стало единообразным благодаря Приказу ФНС № ЕД-7-21/697. Главное, правильно определить ИФНС по месту участка, иметь на руках документ-основание (решение суда/протокол) и использовать Личный кабинет налогоплательщика для скорости и надежности. Не упускайте сроки исковой давности (3 года) и внимательно проверяйте банковские реквизиты для возврата средств.

Данная статья носит информационный характер. Для решения сложных спорных вопросов (оспаривание кадастровой стоимости в суде, большие суммы) рекомендуется консультация с налоговым юристом.

Информация актуальна на . Нормативная база: НК РФ (ст. 78, 396-405), Приказ ФНС от № ЕД-7-21/697, Письмо ФНС от № БС-4-21/7123.