Ниже подробно разберем все сценарии, актуальные на , с учетом изменений НК РФ и порядка расчета взносов.

Определение статуса исполнителя: от этого зависят налоги

Прежде чем подписывать договор, критически важно проверить статус контрагента. От этого зависит, кто платит налоги и взносы:

• Физическое лицо (не ИП, не самозанятое): Общий режим. Налоговый агент — заказчик (орг/ИП) или сам физлицо (декларация 3-НДФЛ).
• Самозанятое (НПД): Платит 4% (от физлиц) или 6% (от юрлиц/ИП) само. Заказчик, не налоговый агент.
• ИП на УСН/ПСН/ОСНО: Платит налоги и взносы само. Заказчик — не налоговый агент (кроме редких случаев с ПСН).

В данной статье фокус именно на первом варианте: исполнитель — простое физическое лицо без специальных режимов.

Сценарий А: Заказчик, Организация или ИП (Налоговый агент)

Это самый частый случай. По ст. 24 НК РФ организация или ИП, выплачивающая доход физлицу, признается налоговым агентом. Она обязана удержать НДФЛ и перечислить страховые взносы.

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц)

• Ставка: 13% (для налоговых резидентов РФ) или 30% (для нерезидентов). Резидентство определяется по правилу 183 дней в течение календарного года.
• Налоговая база: Вся сумма вознаграждения по договору (без вычета расходов, если только физлицо не предоставит документы о профессиональных вычетах — ст. 221 НК РФ, что на практике встречается редко).
• Срок удержания: В день фактической выплаты денежных средств (перевода на карту/счет).
• Срок перечисления в бюджет: Не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример расчета НДФЛ (резидент):

Вознаграждение по договору: 100 000 руб.
НДФЛ (13%): 13 000 руб.
К выплате на руки: 87 000 руб.
К перечислению в бюджет: 13 000 руб. (КБК 1###-###-####11000110)

Страховые взносы (ОПС, ОМС, ВНИМ, НСЗ — для травматизма)

Выплаты по договору ГПХ (гражданско-правовому характеру) с физлицом подлежат обложению страховыми взносами в Пенсионный фонд (СФР) и ФОМС.

• Объект налогообложения: Вся сумма вознаграждения (без вычетов).
• Ставки на 2026 год (ст. 425, 427 НК РФ):
  • ОПС (Пенсионное страхование): 22% (в пределах базы МРОТ * 24 * предел нормативной базы).
  • ОМС (Медицинское страхование): 5,1%.
  • ВНИМ (Взнос на обязательное пенсионное страхование в отношении лиц, занятых на вредных/опасных работах) — обычно 0% для юристов.
  • НСЗ (Взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев): 0,2% – 8,5% (зависит от класса профессионального риска. Для юр. услуг (Код ОКВЭД 69.10) класс риска обычно минимальный — 0,2%).
• Предельная база на 2026 год: Устанавливается ежегодно. Для 2026 года предел базы для ОПС составляет 2 225 000 руб. (прогноз/планируемое значение, уточняйте по Постановлению Правительства РФ к концу 2025 г.). Надбавка сверх лимита по ОПС не начисляется (ставка 10% на сверхлимитную часть отменена с 2023 г., сейчас просто 0% сверх базы). По ОМС лимита нет.

Пример расчета взносов (в пределах базы):

Вознаграждение: 100 000 руб.
ОПС (22%): 22 000 руб.
ОМС (5,1%): 5 100 руб.
НСЗ (0,2%): 200 руб.
КБК для ОПС/ОМС: 39210202140061000160 (единый КБК ЕНП с 2023 г.)
КБК для НСЗ: 39210202142061000160

Заказчик платит сверх договора:

Сумма договора (Брутто): 100 000 руб.
НДФЛ (удержан у исполнителя): -13 000 руб.
Взносы (оплачены за счет заказчика): -27 300 руб.
Исполнитель получает на руки: 87 000 руб.
Реальные затраты заказчика: 127 300 руб. (100 000 + 27 300 взносов)

Отчетность заказчика (Орг/ИП)

1. Расчет по страховым взносам (РСВ): Сдается ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В разделе 1 и 2 отражаются начисленные и уплаченные взносы.
2. Расчет НДФЛ (форма 6-НДФЛ): Сдается ежеквартально (к 25-го числа месяца за квартал) и за год (к 25 февраля след. года). В разделе 2 указываются доходы, удержанный налог, код дохода 2000 (вознаграждение по ГПХ).
3. Справка 2-НДФЛ: Выдается исполнителю и сдается в ФНС ежегодно до 25 февраля (с 2024 г. сдача в ФНС только по требованию, но выдача физлицу обязательна).
4. Сведения о доходах (ЕФС-1 / СЗВ-ТД): Не требуются для ГПХ (только для трудовых договоров). Но в РСВ физлицо идентифицируется по СНИЛС.

Сценарий Б: Заказчик — Физическое лицо (не ИП)

Если юриста нанимает частное лицо (например, для развода, наследства, спора с ЖКХ), заказчик НЕ является налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ — агенты только>org/ИП/нотариусы/адвокаты и т.д.).

Обязанности исполнителя (Юриста-физлица)

• Самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за отчетным.
• Самостоятельно заплатить НДФЛ 13% (резидент) до 15 июля того же года.
• Самостоятельно заплатить страховые взносы за себя (если хочет получать пенсионный стаж и медполис).

Страховые взносы за себя (Добровольно/Обязательно)

Физлицо по ГПХ не обязано платить взносы за себя за счет заказчика (заказчик физлицо их не удерживает). Но исполнитель может платить их добровольно за свой счет для накопления стажа и коэффициентов ИПК.

• Минимальный взнос за 2026 год (ОПС + ОМС) = МРОТ * 22% + МРОТ * 5,1% * 12 мес. (Расчет ведется от МРОТ на 1 янв. года).
• Платеж производится через ЕНП (Единый налоговый платеж) до 31 декабря текущего года за текущий год.

Сценарий В: Исполнитель — Самозанятое (НПД)

Настоятельно рекомендуем перевести исполнителя на НПД. Это снимает головную боль с налогами и взносами.

• Налог платит исполнитель: 6% от доходов, полученных от юрлиц/ИП.
• Заказчик (Орг/ИП): Не налоговый агент. Не удерживает НДФЛ. Не платит взносы (ОПС/ОМС/НСЗ).
• Документы: Договор + Акт приема-передачи + Чек из приложения «Мой налог» (приходит заказчику в мессенджер/на почту).
• Ограничение: Доход до 2,4 млн руб. в год. Нельзя нанимать наемных работников.

Риски и частые ошибки (Чек-лист на 2026 год)

Прогрессивная шкала НДФЛ (Ставки 15%, 18%, 20%) и ГПХ

С 2025 года введены повышенные ставки НДФЛ для резидентов при совокупном доходе свыше 5 млн руб. в год.

• До 5 млн руб., 13%.
• Свыше 5 млн руб. — 15% (на сумму сверх 5 млн).
• Свыше 20 млн — 18%.
• Свыше 50 млн — 20%.

Важно для налогового агента: Агент удерживает налог по ставке 13% до момента, когда накопленные выплаты данному физлицу за год превысят 5 млн руб. После превышения — удерживает 15% (и выше) с части суммы, превышающей порог. Учет ведется по каждому физлицу отдельно в разрезе ИНН.

Оформление документов: минимальный пакет

1. Договор возмездного оказания услуг (ГПХ): Предмет — юридические консультации, представительство в суде, подготовка документов. Обязательно: сроки, стоимость, порядок приемки (Акт), реквизиты сторон (ИНН, СНИЛС исполнителя, банковские реквизиты).
2. Акт приема-передачи услуг (КС-2 или свободной формы): Подписанный обеими сторонами. Основание для списания расходов (для Орг/ИП на ОСНО/УСН «Доходы-Расходы») и для удержания НДФЛ/начисления взносов.
3. Счет на оплату / Платежное поручение: С указанием НДС «Без НДС» (услуги физлица не облагаются НДС, ст. 149 НК РФ).
4. Копия паспорта, СНИЛС, ИНН исполнителя: Для заполнения РСВ и 6-НДФЛ.

Резюме: Кто, что и когда платит (Шпаргалка)

Работа с физическим лицом по договору ГПХ накладывает на заказчика-организацию/ИП значительную административную нагрузку и дополнительные затраты (~27.3% сверх суммы договора на взносы + удержание 13% НДФЛ).

Оптимальные стратегии на 2026 год:

1. Перевести исполнителя на НПД (Самозанятость). Экономия 27.3% взносов + упрощение отчетности. Юридические услуги разрешены для НПД.
2. Заключить договор с ИП на УСН «Доходы» (6%). Заказчик платит только за услугу, налоги и взносы — проблема ИП.
3. Если только Физлицо: Автоматизируйте учет базы для ОПС (лимит 2.225 млн), следите за резидентством, требуйте СНИЛС до первой выплаты, сдавайте РСВ и 6-НДФЛ в срок.

Данная информация актуальна на г. Налоговое законодательство меняется. Перед принятием решений рекомендуется сверить ставки и лимиты в действующей редакции НК РФ или проконсультироваться с профессиональным бухгалтером / налоговым консультантом * (контакты скрыты).