Несвоевременная подача декларации или иной отчётности, одно из самых распространённых нарушений, за которое налоговая инспекция назначает штраф. Однако размер санкции можно существенно уменьшить, если грамотно составить ходатайство (возражения) на акт налоговой проверки со ссылкой на смягчающие обстоятельства. В этой статье разберём, как это сделать, в какие сроки подавать документ и приведём образец ходатайства.
Когда возникает штраф за несвоевременную подачу отчётности
Если налогоплательщик опоздал со сдачей декларации, проверяющие фиксируют это в акте об обнаружении правонарушения или в акте камеральной (выездной) проверки. Акт налогоплательщик получает:
- по почте, на бумажном носителе;
- в электронном виде — по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).
Штраф за несвоевременное представление декларации составляет 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ).
Что такое ходатайство об уменьшении штрафа
Чтобы не платить штраф в полном объёме, налогоплательщик вправе подать письменные возражения на акт проверки, которые по сути являются ходатайством об уменьшении штрафа. Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа должен быть снижен не менее чем в два раза.
Смягчающие обстоятельства перечислены в ст. 112 НК РФ. К ним, в частности, относятся:
- совершение правонарушения вследствие стечения тяжёлых личных или семейных обстоятельств;
- совершение нарушения под влиянием угрозы или принуждения;
- тяжёлое материальное положение физического лица;
- нарушение совершено впервые;
- добросовестное поведение налогоплательщика (своевременная уплата налогов ранее);
- иные обстоятельства, которые суд или налоговый орган может признать смягчающими.
Сроки и способы подачи ходатайства
Конкретного срока для подачи ходатайства закон не устанавливает, однако важно успеть подать его до момента рассмотрения акта инспекцией. После получения акта налоговой проверки у налогоплательщика есть 15 дней (месяц, по общему правилу для возражений), чтобы представить возражения и дополнительную информацию, подтверждающую их обоснованность.
Способы подачи:
- Лично в инспекцию — рекомендуемый способ, так как позволяет гарантированно успеть до рассмотрения акта. На втором экземпляре инспектор поставит отметку о получении.
- По почте — ценным письмом с описью вложения. Отправлять следует с запасом в 6–10 рабочих дней до даты рассмотрения акта. Опись вложения позволит доказать, что направлено именно ходатайство;
- Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или по ТКС.
Структура ходатайства: что обязательно указать
Ходатайство составляется в произвольной форме, но должно содержать:
- наименование налогового органа (ИФНС России № * по г. *)
- данные заявителя (наименование организации, ИНН/КПП, адрес);
- дату и номер акта налоговой проверки;
- указание нарушения, за которое наложен штраф;
- описание смягчающих обстоятельств;
- просьбу об уменьшении штрафа со ссылками на ст. 112 и 114 НК РФ;
- список прилагаемых документов;
- дату и подпись заявителя.
Не лишним будет сослаться на сложившуюся судебную практику по аналогичным ситуациям;
Образец ходатайства
В ИФНС России № * по г.
от ООО «» (ИНН , КПП , ОГРН )
Адрес: г. , ул. , д.
Тел.: +7 () —
ХОДАТАЙСТВО
о применении смягчающих обстоятельств и снижении штрафа
По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от ..20 № , которым Обществу вменено нарушение, предусмотренное ст. 119 НК РФ, — несвоевременное представление налоговой декларации по за * период 20 года.
Нарушение было допущено впервые и явилось следствием стечения обстоятельств: болезни главного бухгалтера (листок нетрудоспособности прилагается), а также технического сбоя при передаче отчётности по ТКС. Декларация была представлена с просрочкой всего в * дней, сумма налога уплачена в полном объёме.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ,
ПРОШУ:
при вынесении решения по акту камеральной проверки от ;.20 № * учесть смягчающие обстоятельства и снизить размер штрафа за несвоевременную подачу декларации.
Приложения:
- Копия листка нетрудоспособности — на * л.
- Копия платёжного поручения об уплате налога — на * л.
Генеральный директор ООО «» ____________ /И.О. Фамилия/
«» 20* г.
Полезные рекомендации
- Подавайте ходатайство заблаговременно, до рассмотрения акта инспекцией.
- Укажите несколько смягчающих обстоятельств — это повышает шансы на максимальное снижение штрафа.
- Приложите документальные подтверждения каждого обстоятельства.
- Если уточнённая декларация подана до окончания камеральной проверки просроченного отчёта, штраф могут посчитать от налога, заявленного в уточнёнке (Постановление Президиума ВАС РФ от № 7265/11).
- Сохраняйте доказательства подачи ходатайства (отметку инспекции, опись вложения, квитанцию об отправке).
Грамотно составленное ходатайство, реальная возможность снизить финансовые потери организации как минимум вдвое, а в ряде случаев — и в десятки раз. Если ситуация сложная, имеет смысл обратиться за помощью к профессиональному налоговому консультанту.