Расчёт по страховым взносам (РСВ), обязательная отчётность для всех организаций и ИП, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам, в т.ч. по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). В этой статье подробно разберём, как отражаются выплаты по договору ГПХ в расчёте, какие разделы заполнять и на что обратить особое внимание.
Что такое договор ГПХ и почему он попадает в РСВ
Договор гражданско-правового характера (ГПХ) — это документ, в котором прописаны условия оказания услуг или выполнения работ между заказчиком и исполнителем. К таким договорам относятся:
- договор подряда;
- договор возмездного оказания услуг;
- договор авторского заказа;
- лицензионный договор;
- договор поручения, комиссии, агентский договор.
Вознаграждения по договорам ГПХ облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности (ВНиМ) на выплаты по ГПХ не начисляются, а взносы на травматизм — только если это прямо предусмотрено договором.
Сроки сдачи РСВ
Расчёт сдаётся в налоговую инспекцию ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом:
- за 1 квартал — до 25 апреля;
- за полугодие — до 25 июля;
- за 9 месяцев, до 25 октября;
- за год, до 25 января следующего года.
Если дата выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.
Какие разделы РСВ заполнять по договору ГПХ
Раздел 1 — сводные данные
В разделе 1 отражаются суммы начисленных взносов по всем застрахованным лицам, включая исполнителей по ГПХ. Заполняются:
- строка 001 — код типа плательщика;
- подраздел 1.1 — взносы на ОПС (строки 030–051);
- подраздел 1.2, взносы на ОМС (строки 060–061);
- приложение 2 к разделу 1 — по выплатам ГПХ заполняется с нулевыми значениями взносов, так как ВНиМ не начисляется (либо не заполняется в части таких выплат).
Раздел 3 — персонифицированные сведения
На каждого исполнителя по договору ГПХ заполняется отдельный раздел 3:
- Подраздел 3.1 — ФИО, ИНН, СНИЛС, дата рождения, гражданство, код документа, удостоверяющего личность. Например: Иванов* Иван* Иванович, ИНН 7710, СНИЛС 123—** 45.
- Подраздел 3.2.1 — суммы выплат и начисленных взносов помесячно. В поле «Признак застрахованного лица» по ОПС и ОМС ставится код «1», а по ВНиМ — «2» (не застрахован).
Образец заполнения: пошаговый пример
Допустим, ООО «Пример» (ИНН 7715*, КПП 7715) заключило договор оказания услуг с физлицом Петровым** П.П.** Вознаграждение, 50 000 руб., выплачено в мае.
- Титульный лист — указываем ИНН/КПП, код налоговой, отчётный период (например, «31» — полугодие), год.
- Раздел 1, подраздел 1.1 — база по ОПС 50 000 руб., взносы по единому тарифу 30% — 15 000 руб. (с учётом ОМС).
- Раздел 3 — персональные данные исполнителя, в строке 190 помесячно отражаем выплату 50 000 руб., в строке 200, начисленные взносы.
- Признак ВНиМ, «2» (не застрахован).
Частые ошибки при заполнении
- Неверный признак застрахованного лица по ВНиМ (должен быть «2»);
- Включение выплат по ГПХ в базу по взносам на ВНиМ;
- Отражение выплаты в том месяце, когда подписан договор, а не когда начислено вознаграждение (взносы начисляются на дату подписания акта);
- Несоответствие данных раздела 3 суммам раздела 1;
- Пропуск исполнителя, работавшего по ГПХ, в персонифицированных сведениях.
Как сдать расчёт
РСВ можно сдать:
- в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет на сайте ФНС (обязательно, если застрахованных лиц более 10);
- на бумаге лично или по почте, если численность не превышает 10 человек.
За несвоевременную сдачу расчёта предусмотрен штраф — 5% от суммы взносов за каждый месяц просрочки (минимум 1 000 руб., максимум 30%).
Выплаты по договорам ГПХ обязательно отражаются в РСВ: в разделе 1, в общих суммах взносов на ОПС и ОМС, в разделе 3 — персонифицированно по каждому исполнителю. Главное — правильно указать признак застрахованного лица и не включать такие выплаты в базу по взносам на ВНиМ. Аккуратное заполнение расчёта поможет избежать штрафов и уточнённых деклараций.