Компании нередко передают потенциальным покупателям‚ партнёрам или дилерам образцы своей продукции бесплатно, для тестирования‚ дегустации‚ рекламных целей или заключения будущего контракта․ Чтобы такая операция была корректно отражена в учёте и не вызвала вопросов у налоговых органов‚ необходимо правильно оформить акт безвозмездной передачи образцов товара․
Зачем нужен акт
Безвозмездная передача товара — это тоже хозяйственная операция‚ которая должна быть подтверждена первичным документом (ст․ 9 Закона «О бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ)․ Акт выполняет несколько функций:
- подтверждает факт передачи товара и его списания со склада;
- фиксирует‚ что передача носит безвозмездный характер (рекламный‚ тестовый);
- служит основанием для налогового учёта (НДС‚ налог на прибыль);
- защищает компанию от претензий при проверках․
Налоговые последствия
Важно помнить: безвозмездная передача товара признаётся реализацией в целях НДС (пп․ 1 п․ 1 ст․ 146 НК РФ)․ Это значит‚ что с рыночной стоимости переданных образцов нужно начислить НДС․ Из письма Минфина России от № 03-07-08/90 следует‚ что безвозмездная передача иностранному лицу по экспортному контракту образцов товара и их транспортировка облагаются по ставке 18% (ныне — 20%)․
Исключение, передача товара в рекламных целях‚ если расходы на единицу образца не превышают 100 рублей (пп․ 25 п․ 3 ст․ 149 НК РФ)․ В этом случае НДС не начисляется‚ но «входной» НДС к вычету не принимается․
Обязательные реквизиты акта
Унифицированной формы акта нет‚ поэтому организация разрабатывает её самостоятельно․ Документ должен содержать:
- наименование документа и дату составления;
- наименование передающей и принимающей сторон;
- основание передачи (договор‚ письмо-заявка‚ приказ руководителя);
- перечень передаваемых образцов с указанием количества‚ единиц измерения и стоимости;
- цель передачи (рекламная кампания‚ тестирование‚ выставка);
- подписи ответственных лиц обеих сторон с расшифровкой․
Образец акта безвозмездной передачи образцов товара
АКТ № 12-Б/2026
безвозмездной передачи образцов товара
г․ Москва