Статья подготовлена на основе нормативной базы, действовавшей в 2017 году, и данных открытых источников (в т․ч․ ФНС России по Самарской области, нормативных актов муниципалитетов)․ Внимание: в соответствии с правилами конфиденциальности, конкретные адреса, фамилии должностных лиц и контактные телефоны в тексте заменены маской (*)․

Нормативная правовая основа

В 2017 году регулированием земельного налога на территории Самарской области руководствовались:

• Глава 31 Налогового кодекса РФ (НК РФ) (ст․ 387–402) — федеральный уровень․
• Закон Самарской области от № 103-ГД «О налогах и сборах в Самарской области» (в ред․, действовавшей на 2017 г․)․
• Решения представительных органов муниципальных образований (городских округов, муниципальных районов, городских и сельских поселений), устанавливающие ставки налога и местные льготы․

Ключевым изменением, вступившим в силу с 2017 года, стало применение пункта 6․1 ст․ 391 НК РФ, регламентирующего порядок определения налоговой базы на основе кадастровой стоимости с учетом налогового вычета для физических лиц․

Налогоплательщики и объекты налогообложения

Налогоплательщики: организации и физические лица, владеющие земельными участками на праве собственности, вечного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения․

Объекты налогообложения: земельные участки, расположенные на территории Самарской области, за исключением изъятых из оборота или ограниченных в обороте (ст․ 389 НК РФ), а также участков, переданных в аренду (налогоплательщиком является собственник)․

Ставки земельного налога на 2017 год

Согласно ст․ 394 НК РФ, максимальные ставки устанавливаются федеральным законом, но конкретные значения в пределах этих пределов утверждаются муниципалитетами․

Федерально установленные пределы ставок (ст․ 394 НК РФ)

Особенности установления ставок в муниципалитетах Самарской области

В 2017 году ставки могли существенно отличаться даже в соседних районах․ Например:

• Городской округ Самара: Ставки устанавливались Постановлением Самарской городской Думы от № 188 (в ред․ на 2017 г․)․ Для земель жилых районов — 0,3%, для иных — до 1,5%․
• Приволжский район (с․ Заволжье и др․): Ставки утверждались решениями Совета депутатов / Администрации сельского поселения (например, Решение № 148/104 от устанавливало ставки на 2020 г․, на 2017 г․ действовали предыдущие решения)․
• Волжский район (с․ Лопатино и др․): Ставки устанавливались Собранием представителей / Советом депутатов соответствующего поселения․

Важно: Точные ставки за 2017 год для конкретного участка необходимо уточнять в нормативном акте конкретного муниципального образования (обычно публикуются на сайтах администраций районов/поселений или на портале nalog․gov․ru в разделе «Справочная информация о ставках и льготах»)․

Налоговая база и порядок расчета в 2017 году

Переход на кадастровую стоимость

С 2015 года начался переходный период исчисления налога на основе кадастровой стоимости (вместо инвентарной)․ В 2017 году (3-й год перехода) применялся переходный коэффициент 0,6 (п․ 8 ст․ 391 НК РФ в ред․ Федерального закона от № 447-ФЗ)․

Формула налоговой базы для организаций и физлиц (без вычета) в переходный период:

Налоговая база = Кадастровая стоимость × 0,6 + Инвентарная стоимость × 0,4

Примечание: С 2020 года переходный период завершился, база = Кадастровая стоимость․

Налоговый вычет для физических лиц (п․ 6․1 ст․ 391 НК РФ)

С 2017 года для физических лиц введен обязательный налоговый вычет в размере 600 кв․ м площади участка (для земель: ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, дачного строительства, индивидуального жилищного/гаражного строительства)․

Суть вычета: Налоговая база уменьшается на часть кадастровой стоимости, приходящаяся на 600 кв․ м․

Формула базы с вычетом:

Налоговая база = (Кадастровая стоимость / Общая площадь участка) × (Общая площадь, 600 кв․ м)

Если площадь участка ≤ 600 кв․ м, налоговая база принимается равной нулю (налог не платится)․

Внимание: В интернет-источниках встречается устаревшая информация о вычете «в размере 30 рублей» — это норма до 2015 года․ В 2017 году действует именно площадьной вычет 600 кв․ м․

Льготы по земельному налогу в 2017 году

Льготы делятся на федеральные (обязательные для всех муниципалитетов) и местные (устанавливаемые решениями органов местного самоуправления Самарской области)․

Федеральные льготы (ст․ 395 НК РФ) — полное освобождение от налога

Право на льготу имеют (по одному объекту на выбор):

• Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы;
• Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
• Лица, получившие лучевое воздействие вследствие катастрофы на ЧАЭС / испытаний ядерного оружия;
• Ветераны и инвалиды ВОВ, приравненные к ним лица;
• Лица, награжденные медалью «За оборону Ленинграда» / «За победу над Германией» / «За победу над Японией» и проживавшие в осажденном Ленинграде;
• Реабилитированные лица, прошедшие политические репрессии․

Для получения льготы необходимо подать уведомление в налоговый орган (МФЦ или личный кабинет ФНС) с приложением документов, подтверждающих право․

Местные льготы (Самарская область)

Муниципалитеты Самарской области имели право устанавливать дополнительные меры поддержки (снижение ставки, уменьшение налоговой базы, отсрочки) для категорий граждан, не вошедших в ст․ 395 НК РФ (например, пенсионеры по возрасту, многодетные семьи, ветераны труда, участники ликвидации аварий)․

• Пример (Волжский район): Согласно нормативным актам, льготы для организаций и физлиц устанавливались в соответствии со ст․ 395 НК РФ, дополнительные меры могли предусматриваться решениями Совета депутатов․
• Пример (г․ Самара): Постановление № 188 предусматривало порядок применения льгот․ В случае прекращения права на льготу налог исчислялся по базовой ставке с даты утраты права, но не более чем за 3 прошедших налоговых периода․

Рекомендация: Проверить наличие местных льгот за 2017 год можно в решении представительного органа вашего муниципального образования (раздел «Налоговая политика» на сайте администрации *)․

Сроки уплаты за 2017 год

Для физических лиц

• Срок уплаты: не позднее 1 декабря 2018 года (п․ 3 ст․ 399 НК РФ)․
• Налоговая инспекция направляет уведомление не позднее 30 октября 2018 г․
• Уплата производится по реквизитам, указанным в уведомлении (КБК, код ОКТМО муниципалитета, где находится участок)․

Для организаций

• Авансовые платежи: устанавливаются законами субъекта/муниципалитетов (обычно по итогам 1, 2, 3 кварталов)․ В Самарской области порядок и сроки авансовых платежей определялись Законом Самарской области № 103-ГД и решениями муниципалитетов․
• Уплата итоговой суммы (минус авансы): не позднее 1 февраля 2018 года․

Порядок исчисления и уплаты (краткий алгоритм)

1. Определите кадастровую стоимость участка на (через Росреестр, ФНС или ПКК)․
2. Узнайте ставку в муниципалитете нахождения участка на 2017 год (сайт админ-* или nalog․gov․ru)․
3. Рассчитайте налоговую базу:
   • Организации: КС × 0,6 + ИС × 0,4․
   • Физлица: (КС / Площадь) × (Площадь — 600 кв․м) × 0,6 + (ИС / Площадь) × (Площадь — 600 кв․м) × 0,4․
4. Примените федеральную льготу (ст․ 395 НК РФ), если есть право, база = 0 по одному участку․
5. Примените местную льготу (если предусмотрена решением МО для вашей категории)․
6. Рассчитайте налог: База × Ставка․
7. Уплатите в срок (физлица — до , юрлица — авансы по кварталам + итог до )․

Важные нюансы 2017 года для Самарской области

• Кадастровая оценка 2016/2017 гг․: В ряде районов области проводилась новая кадастровая оценка․ Налог 2017 года считался от стоимости, утвержденной к ․ Если стоимость изменилась в течение года — пересчет не производится (база фиксируется на 1 января)․
• Споры о кадастровой стоимости: Оспорить стоимость можно было через Комиссию при Росреестре или суд․ Успешное оспаривание вело к перерасчету налога за 2017 и последующие годы․
• Единый налоговый платеж (ЕНП): В 2017 году для физлиц еще не введен (введен с 2019 г․)․ Уплата производилась по отдельным квитанциям/реквизитам для каждого налога․
• Земли в аренде: Налогоплательщиком является арендатор только если договор заключен на срок не менее 5 лет и участок внесен в реестр (редкий случай)․ Обычно платит собственник․

Где получить справку и помощь (контакты замаскированы)

• ИФНС России № * по Самарской области (г․ Самара, ул․ , д․ ): тел․ *, сайт: nalog․gov․ru/rn63 (раздел «Справочная информация о ставках и льготах» -> выберите год 2017)․
• МФЦ «Мои Документы» в г․ Самаре и районе: адреса и телефоны *․
• Администрации муниципальных районов/городских округов: разделы «Налоги и бюджет» / «Нормативные акты» на официальных сайтах (например, админ-приволжского-р-на․самарская-область․рф, самара․рф и др․);
• Налоговый калькулятор ФНС: доступен на сайте ФНС (раздел «Физическим лицам» -> «Калькуляторы») для проверки расчета за 2017 год․

Резюме

В 2017 году в Самарской области земельный налог рассчитывался по кадастровой стоимости с переходным коэффициентом 0,6․ Ключевым нововведением стал налоговый вычет 600 кв․ м для физических лиц (п․ 6․1 ст․ 391 НК РФ), существенно снизивший нагрузку на дачников и владельцев ИЖС․ Ставки (0,3% или 1,5%) и наличие дополнительных местных льгот зависели исключительно от решений конкретного муниципалитета (г․ Самара, Приволжский, Волжский, Боровский районы и др․)․

Для восстановления расчетов за 2017 год сейчас (в 2026 году) рекомендуется:

1. Запросить в Росреестре справку о кадастровой стоимости на ․
2. Найти в архиве сайта муниципалитета или на портале ФНС (раздел «Архив ставок») решение о ставках за 2017 год․
3. Проверить, применялась ли федеральная льгота (ст․ 395 НК РФ) и подана ли заявка в налоговую․

Данная информация носит справочный характер․ Для решения конкретных вопросов по налогам за прошедшие периоды обращайтесь в ИФНС № * по Самарской области или к профессиональным налоговым консультантам․