Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Ситуация, когда налогоплательщик обнаруживает переплату налогов, сборов, страховых взносов или пени, — распространенная практика. Законодательство РФ (ст. 78 НК РФ) гарантирует право на возврат таких сумм. Однако с 1 сентября 2026 года вступают в силу существенные изменения в правилах использования положительного сальдо Единого налогового счета (ЕНС) и новые ограничения по зачету и возврату средств. Ниже — актуальная инструкция, как правильно составить и подать заявление в 2026 году.

Правовые основания для возврата

Возврат производится на основании:

Статьи 78 НК РФ — порядок возврата (зачета) переплаченных сумм.
Статьи 11.2 НК РФ — правила ведения ЕНС (актуально для налогов, входящих в ЕНП).
Приказа ФНС России от № ЕД-7-8/[@НОМЕР_ПРИКАЗА@] — утвержденный формат заявления (КНД 1150081).
ФЗ от № [*] (вступает в силу ) — новые правила блокировки возврата при наличии задолженностей.

Ключевые изменения с (Важно!)

С 1 сентября 2026 года действуют новые ограничения. Налоговый орган откажет в возврате (и зачете), если у налогоплательщика есть:

Непогашенная задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам (кроме отсроченных/рассроченных).
Несданная обязательная налоговая отчетность (декларации, расчеты по страховым взносам), срок сдачи которой истек более 10 рабочих дней назад.

Рекомендация: Перед подачей заявления на возврат обязательно погасите все текущие долги и сдайте просроченную отчетность. Иначе заявление вернут без рассмотрения.

Когда можно требовать возврат, а не зачет?

По общему правилу (п. 3 ст. 78 НК РФ) переплата зачисляется на будущие платежи. Возврат денег на счет возможен только по письменному заявлению налогоплательщика. Исключения (возврат без заявления):

Переплата по НДФЛ (налоговым вычетам) — возврат инициирует инспекция после камеральной проверки (3 мес.).
Переплата, возникшая в результате решения суда или проверки.
Смерть налогоплательщика-физлица (возврат наследникам).

Структура заявления (по форме КНД 1150081)

Заявление пишется от имени налогоплательщика. Ниже приведена структура с замаскированными персональными данными.

Образец заполнения (текстовый вариант)

В Федеральную налоговую службу России № [] по [НАИМЕНОВАНИЕ_РЕГИОНА/ГОРОДА]
Начальнику инспекции [ФАМИЛИЯ_НАЧАЛЬНИКА_ИНСПЕКЦИИ] [И.О.]

От: [КАТЕГОРИЯ_НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА: ИП / Организация / Физлицо]
[ПОЛНОЕ_НАИМЕНОВАНИЕ_ОРГАНИЗАЦИИ_ИЛИ_ФИО_ФИЗЛИЦА/ИП]
ИНН [] КПП [] (для орг.)
ОГРНИП / ОГРН []
Адрес регистрации/место нахождения: [], г. [], ул. [], д. [], кв./оф. []
Телефон: []
E-mail: [*]

ЗАЯВЛЕНИЕ
на возврат переплаченных (пересобранных) сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов
Основание для возврата: Переплата, выявленная самостоятельно / по результатам камеральной проверки декларации / по решению суда № [*] от [ДАТА].
Код бюджетной классификации (КБК), по которому возникла переплата: [КОД_КБК].
Период (код периода), за который сформирована переплата: [КОД_ПЕРИОДА, напр. ГД.00.2025].
Сумма переплаты, подлежащая возврату: [СУММА_РУБЛЕЙ] руб. [СУММА_КОПЕЕК] коп.
 (Прописью: [СУММА_ПРОПИСЬЮ] рублей [КОПЕЙКИ_ПРОПИСЬЮ] копеек).
Реквизиты банковского счета для зачисления средств:
 Наименование банка: [НАИМЕНОВАНИЕ_БАНКА_]
 БИК: []
 Номер счета получателя: []
 Номер корреспондентского счета: []
 Получатель: [ПОЛНОЕ_ФИО_ИЛИ_НАИМЕНОВАНИЕ_], ИНН []

Прошу вернуть указанную сумму переплаты на указанный банковский счет.
Приложения:
Копия решения суда / акта проверки / выписки из ЕНС (при наличии) — 1 экз.
Копия паспорта / Устава / Свидетельства о регистрации ИП — 1 экз.
Нотариальная доверенность (если подает представитель) — 1 экз.

[ДАТА_ПОДПИСАНИЯ] г. Подпись: _____________ / [ФАМИЛИЯ_И_ИНИЦИАЛЫ_*] /
М.П. (для организаций)

Разбор ключевых полей

Поле	Что указывать	Особенности 2026 г.
КБК	Код по которому пришла переплата. Для ЕНП часто указывают КБК ЕНС (1###-###-####11000110), но лучше уточнить конкретный КБК налога (НДС, НДФЛ, Взносы).	Проверьте актуальные КБК на сайте ФНС или в Кабинете налогоплательщика.
Код периода	Напр.: ГД.00.2025 (год), КВ.01.2025 (квартал), МС.03.2025 (месяц).	Должен совпадать с периодом в выписке из ЕНС.
Счет для зачисления	Только счет, открытый в банке-участнике системы быстрых платежей (СБП) или в казначействе (для бюджетников). Счет должен принадлежать заявителю.	Возврат на чужой счет запрещен (ст. 78 НК РФ).
Основание	Ссылка на выписку из ЕНС (формируется в ЛК ФНС), решение суда, протокол проверки.	Обязательно приложите выписку из ЕНС, подтверждающую положительное сальдо.

Способы подачи заявления (2026 год)

Наиболее надежные и быстрые способы:

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС / ЛК ИП/Орг.), РЕКОМЕНДУЕТСЯ.
- Раздел «ЕНС» → «Возврат средств».
- Форма заполняется автоматически на основе данных ЕНС.
- Подписывается ЭЦП (КЭП) — для ИП/Орг. или Госуслугами (ЭСИА) — для физлиц.
- Срок рассмотрения: 10 рабочих дней с момента подачи.
Сервис «Налогоплательщику» на сайте ФНС (nalog.gov;ru). Аналогичен ЛК, доступен без входа в ЛК (требует авторизации через Госуслуги/ЭЦП).
Почта России (ценным письмом с вложением и описью). Сроки увеличиваются на доставку. Риск утери.
Лично в окно МФЦ / ИФНС. Требуется паспорт (физлицо) или паспорт + доверенность + Устав (орг./ИП).

Сроки и этапы процедуры

Подача заявления — день 0.
Рассмотрение (10 рабочих дней) — инспекция проверяет: наличие переплаты (выписка ЕНС), отсутствие долгов/просрочки отчетности (новое правило с ), достоверность реквизитов счета.
Принятие решения — о возврате или об отказе.
Перечисление средств, в течение 5 рабочих дней после принятия решения (итого ~15-20 рабочих дней от подачи).

Проценты за задержку (п. 7 ст. 78 НК РФ): Если ФНС не вернула деньги в срок (10 дней на решение + 5 дней на перевод), начисляются проценты по ключевой ставке ЦБ РФ на сумму долга за каждый день просрочки. Проценты начисляются автоматически, отдельного заявления не требуют.

Типичные ошибки, приводящие к отказу

Наличие задолженности/просрочки отчетности на дату рассмотрения (критично с ).
Неверный КБК или код периода — не совпадает с выпиской ЕНС.
Счет получателя не принадлежит заявителю (например, счет директора вместо счета ООО).
Отсутствие ЭЦП/КЭП при подаче от имени организации/ИП через ЛК.
Заявление подано на возврат суммы, превышающей сальдо ЕНС.
Не приложены основания (выписка ЕНС, решение суда) — для случаев, не связанных с НДФЛ/вычетами.

Особенности для разных категорий налогоплательщиков

Физические лица (НДФЛ, налог на имущество, транспорт, земля)

Чаще всего возврат инициирует ФНС автоматически после камеральной проверки 3-НДФЛ (вычеты). Заявление не нужно.
Если переплата по имущественным налогам (переплата аванса, ошибка в квитанции) — заявление подается через ЛК физлица (Госуслуги) или на бумаге.

Индивидуальные предприниматели (ИП)

Переплата по страховым взносам «за себя» (фиксированные платежи) — возврат через ЛК ИП (раздел ЕНС).
Переплата по НДФЛ (агент) — возврат возможен только после сдачи 6-НДФЛ и сверки.
Обязательно использование КЭП (квалифицированной ЭЦП) для подписания в ЛК.

Организации

Возврат НДС — самая сложная процедура. Требует дескансной проверки (до 3 мес.) перед подачей заявления на возврат. Заявление подается только после решения о результатах проверки.
Переплата по аренде, авансам, ошибкам в платежках — через ЛК Организации (КЭП руководителя).
С : проверка отсутствия долгов по всем КБК, а не только по тому, по которому возврат.

Что делать, если пришел отказ?

Получите решение об отказе (приходит в ЛК или почтой).
Проанализируйте причину (указан в решении).
Устраните причину (погасите долг, сдайте отчетность, исправьте КБК/счет).
Подайте новое заявление. Срок подачи повторного заявления не ограничен, но переплата не сгорает (нет срока давности на возврат переплаты, ст. 78 НК РФ).
Если отказ неправомерен — жалоба в вышестоящую инспекцию или в суд (в течение 3 лет со дня нарушения права).

Чек-лист перед нажатием кнопки «Отправить»

[ ] Получена актуальная выписка из ЕНС (не старше 1-2 дней) с подтверждением положительного сальдо.
[ ] Проверены КБК и код периода по выписке;
[ ] Погашены все текущие задолженности (налоги, взносы, пени, штрафы) по всем КБК.
[ ] Сданы все просроченные декларации/расчеты (срок просрочки < 10 раб. дней или 0 дней).
[ ] Указан собственный банковский счет (БИК, номер счета, название банка верны).
[ ] Заявление подписано КЭП (ИП/Орг.) или Госуслугами (Физлицо).
[ ] Сохранен скриншот/PDF поданного заявления с номером регистрации (КНД).

Данная статья носит информационный характер. Нормативная база меняется (в т.ч. изменения от ). Перед подачей документов рекомендуется свериться с актуальной версией НК РФ, приказами ФНС и консультироваться со специалистом.

Дата актуализации материала: