Земельный налог, это местный налог, который взимается с собственников земельных участков за право пользования землёй. Поступления от него направляются в бюджет муниципального образования, на территории которого расположен участок. В городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — налог регулируется законами этих субъектов Российской Федерации.
Нормативная база
Общие правила расчёта земельного налога, максимальные ставки, федеральные льготы и сроки уплаты установлены главой 31 Налогового кодекса РФ; Однако конкретные ставки и дополнительные льготы в Санкт-Петербурге определяются городским законодательством — Законом Санкт-Петербурга «О земельном налоге» (принят Законодательным собранием Санкт-Петербурга).
Особенность Санкт-Петербурга заключается в том, что на его территории были установлены дифференцированные по зонам градостроительной ценности территорий ставки земельного налога (в рублях за квадратный метр). Это означает, что размер налога зависит не только от категории земли и вида разрешённого использования, но и от места расположения участка в городе.
Кто платит земельный налог
Плательщиками налога признаются:
- организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности;
- владельцы участков на праве постоянного (бессрочного) пользования;
- владельцы участков на праве пожизненного наследуемого владения.
Арендаторы земельных участков налог не уплачивают — за пользование землёй они вносят арендную плату.
Ставки налога в Санкт-Петербурге
Местные власти вправе устанавливать ставки самостоятельно, но они не могут превышать максимальные значения, закреплённые в НК РФ:
- 0,3% от кадастровой стоимости — для земель сельскохозяйственного назначения, участков под жилищным фондом, личным подсобным хозяйством, садоводством и огородничеством;
- 1,5% — для прочих земельных участков.
В Санкт-Петербурге ставки дифференцированы в зависимости от:
- категории земель и вида разрешённого использования участка;
- места нахождения участка (зоны градостроительной ценности).
Налоговая база и расчёт
Налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января налогового периода. Узнать кадастровую стоимость можно на сайте Росреестра с помощью публичной кадастровой карты.
Формула расчёта:
Налог = Кадастровая стоимость × Ставка налога
Физическим лицам налог рассчитывает налоговая инспекция и направляет уведомление. Организации-собственники обязаны самостоятельно рассчитывать налог и уплачивать авансовые платежи.
Сроки уплаты
- Организации: налог за год — не позднее 28 февраля следующего года; авансовые платежи, не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
- Физические лица: не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании уведомления из ФНС.
Льготы
Федеральные льготы установлены статьёй 395 НК РФ. Кроме того, законом Санкт-Петербурга предусмотрены дополнительные льготы для отдельных категорий налогоплательщиков, в т.ч. для пенсионеров, ветеранов и некоторых организаций. Перечень льготников и условия предоставления льгот следует уточнять в актуальной редакции городского закона.
Изменения с 2024 года (закон № 389-ФЗ)
Законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ с 1 января 2024 года изменена дата начала применения повышенной ставки при нецелевом использовании земельных участков. Теперь повышенная ставка применяется:
- со дня совершения правонарушения, либо
- со дня его обнаружения проверяющими (если нет данных о дате совершения нарушения),
- и до 1-го числа месяца, в котором уполномоченным органом установлен факт устранения нарушения (п. 7.2 ст. 396 НК РФ).
Куда обращаться
По вопросам исчисления и уплаты земельного налога можно обратиться:
- в Управление ФНС России по Санкт-Петербургу (адрес: г. Санкт-Петербург, ул. , д. );
- по единому телефону контакт-центра ФНС: 8-800—;
- через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.gov.ru.
Консультационные организации также оказывают помощь по вопросам налогообложения, например офисы в деловых кварталах города (Красногвардейская пл., д. , лит. , офис ).
Установление земельного налога в Санкт-Петербурге осуществляется на стыке федерального и регионального регулирования: Налоговый кодекс задаёт общие рамки, а городской закон конкретизирует ставки с учётом зон градостроительной ценности и предоставляет дополнительные льготы. Собственникам земельных участков важно следить за изменениями законодательства — в частности, за новыми правилами применения повышенных ставок при нецелевом использовании земли, действующими с 2024 года, — и своевременно уплачивать налог, чтобы избежать пеней и штрафов.