Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

В Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ) статьи с номером 3140 не существует. Нумерация статей НК РФ заканчивается в районе 350-й статьи (вторая часть). Однако в предоставленных данных из интернета встречается ссылка на Определение Верховного Суда РФ от № 303-ЭС20-3140 по делу № А51-268562/2018, а также подробное описание статей главы 26.2 НК РФ (Упрощенная система налогообложения — УСН), номера которых (346.11, 346.12, 346.14, 346.24, 346.50, 346.53) могут быть неверно восприняты как «3140».

Ниже представлен подробный обзор нормативных актов и судебной практики, содержащихся в предоставленной информации, которые наиболее релевантны для работы «через налоговую» (переход на УСН, выбор объекта, учет, ставки).

Судебная практика: Определение ВС РФ № 303-ЭС20-3140

Данное определение касается дела № А51-268562/2018. В нем Верховный Суд РФ разъяснял применение статьи 156 НК РФ (Налоговый период) в контексте упрощенной системы налогообложения.

Суть разъяснения:

Рассматривались положения ст. 156 НК РФ о том, что налоговый период для УСН составляет календарный год.
Ссылка на пункт 22 Постановления Пленума ВАС РФ от № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Ключевой момент: определение налоговой базы и порядка исчисления авансовых платежей строго привязано к календарному году, а не к дате регистрации ИП/организации или дате перехода на режим.

Практический вывод: При обжаловании решений налогового органа по УСН (перерасчет авансовых платежей, пени, штрафы) необходимо ссылаться на данное определение, если спор касается границ налогового периода или порядка применения ст. 156 НК РФ.

Глава 26.2 НК РФ: Упрощенная система налогообложения (УСН)

Основная масса предоставленной информации относится к статьям, регулирующим УСН. Это самый частый сценарий работы «через налоговую» для малого бизнеса.

Статья 346.11. Общие положения

УСН применяется организациями и ИП наряду с иными режимами. Переход на УСН возможен с начала налогового периода (с 1 января) при условии уведомления налогового органа.

Статья 346.12. Налогоплательщики

Налогоплательщиками признаются организации и ИП, перешедшие на УСН в установленном порядке. Исключены: организации с долей участия других организаций более 25%, филиалы, представительства, некоммерческие организации (кроме отдельных случаев) и др.

Статья 346.14. Объекты налогообложения (Ключевой момент для выбора)

Выбор объекта налогообложения осуществляется самостоятельно налогоплательщиком.

Объект «Доходы», ставка 6% (может снижаться регионами до 1%).
Объект «Доходы минус расходы» — ставка 15% (регионы могут установить 5–15%).

Важно: Объект можно менять ежегодно. Для этого нужно уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, в котором планируется изменение. Уведомление сдается «через налоговую» (лично, почтой, через личный кабинет ИП/Организации на ФНС.РУ).

Статья 346.24. Налоговый учет (Книга учета доходов и расходов — КУДиР)

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы.
Учет ведется в Книге учета доходов и расходов (КУДиР).
Форма КУДиР утверждена приказом Минфина (порядок заполнения регламентирован).
КУДиР не сдается в налоговую ежегодно, но должна быть представлена по требованию инспектора при выездной/камеральной проверке.
Ошибки в КУДиР влекут налоговые риски (ст. 120, 126 НК РФ).

Статья 346.50. Налоговая ставка (Патентная система — ПСН)

Хотя запрос про УСН, в выдаче есть ст. 346.50 (ПСН). Ставка по ПСН устанавливается субъектами РФ в пределах 6% от потенциально возможного годового дохода. Изменения вступают в силу с 1 января очередного года, но не ранее месяца после опубликования регионального закона.

Статья 346.53. Налоговый учет по ПСН

ИП на ПСН ведут учет доходов от реализации (Книга учета доходов) для подтверждения дохода, по которому рассчитан патент.

Порядок действий «через налоговую» (Пошаговый алгоритм)

Исходя из норм НК РФ (ст. 346.13, 346.14), взаимодействие с ФНС выглядит так:

Переход на УСН (для вновь созданных): Подача уведомления № * (форма уведомления о переходе на УСН) не позднее 30 календарных дней со дня регистрации (для ИП) или в течение 30 дней со дня регистрации (для ООО), но не позднее конца налогового периода.
Смена объекта налогообложения (ст. 346.14 п. 2): Подача уведомления о выборе объекта налогообложения (форма № *) до 31 декабря текущего года для применения нового объекта с 1 января следующего года.
Сдача декларации по УСН: Ежегодно до 25 апреля года, следующего за отчетным (для организаций) / до 25 апреля (для ИП). Форма декларации утверждена Приказом ФНС № *.
Уплата авансовых платежей: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (1 кв., полгода, 9 мес.).
Уплата итогового налога: Организации — до 25 марта (или 28 февраля по старым правилам, уточняйте актуальные сроки ст. 346.21 НК РФ), ИП — до 25 апреля.
Взаимодействие по КУДиР: Хранение в течение 5 лет после истечения срока действия УСН. Предъявление по требованию инспектора (ст. 93, 101 НК РФ).

Типичные ошибки и риски при работе с налоговой

Пропуск дедлайна 31 декабря для смены объекта (ст. 346.14) — придется работать на старом объекте еще год.
Неведение или некорректное ведение КУДиР (ст. 346.24) — риск начисления налога «сверху» (п. 3 ст. 346.21 НК РФ) и штрафов по ст. 120, 126 НК РФ.
Игнорирование пределов дохода/человеко-часов (ст. 346.12, 346.13) — досрочное прекращение УСН с начала квартала, в котором превышен лимит.
Ошибки в декларации — камеральная проверка (ст. 88 НК РФ), требование об исправлении (п. 1 ст. 88 НК РФ), пени за недоимку.

Резюме

Если вы искали информацию по «Статье 3140», то, скорее всего, речь идет об одном из двух:

Определении ВС РФ № 303-ЭС20-3140 — используйте его как прецедент при спорах по статье 156 НК РФ (налоговый период).
Статье 346.14 НК РФ (Объекты налогообложения УСН) — основная статья для выбора режима «Доходы» или «Доходы минус расходы» при подаче уведомления «через налоговую»;

Для корректной работы с ФНС рекомендуется:

Использовать Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ) на портале nalog.gov.ru для подачи уведомлений и деклараций.
Вести КУДиР аккуратно и своевременно (программы 1С, «Мой Дело», «Контур.Эльба» и др.).
Контролировать лимиты дохода и численности персонала (ст. 346.12, 346.13 НК РФ).

Данная статья подготовлена на основе предоставленных фрагментов НК РФ и судебной практики. Для решения конкретных вопросов обратитесь к актуальному тексту Кодекса или к квалифицированному налоговому консультанту.