Земельный налог является местным налогом, что означает: базовые правила устанавливает Налоговый кодекс РФ (НК РФ), а конкретные сроки уплаты (особенно для организаций и авансовых платежей) утверждаются нормативными правовыми актами муниципальных образований Приморского края․ В данной статье мы подробно разберем общие правила, особенности для разных категорий плательщиков, льготы для участников ТОР (территорий опережающего развития) и то, где найти актуальные даты для вашего конкретного муниципалитета․

Общие правовые основы (Ст․ 396 НК РФ)

Согласно Налоговому кодексу РФ, налоговый период — календарный год (1 января – 31 декабря)․ Сроки уплаты различаются для физических лиц (в т․ч․ ИП, платящих как физлица) и организаций․

Физические лица (в т․ч․ ИП по общему режиму/ПСН/ЕСХН по участкам в собственности/пользовании)

• Способ расчета: Налог рассчитывает налоговый орган (ФНС России по Приморскому краю)․
• Уведомление: Налоговое уведомление направляется плательщику не позднее 1 октября года, следующего за налоговым периодом (например, за 2024 год — не позднее )․
• Конечный срок уплаты: 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (за 2024 год, ; за 2025 год, )․
• Примечание: Если дедлайн выпадает на выходной/праздник, срок переносится на следующий рабочий день (п․ 7 ст․ 6․1 НК РФ)․

Организации (юридические лица)

• Способ расчета: Самостоятельно (декларация + расчет авансовых платежей)․
• Авансовые платежи: Вносятся по результатам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев․ Сроки устанавливаются законами муниципальных образований Приморского края (например, г․ Владивосток, г․ Артем, Находка, Уссурийск и др․)․ Часто это 15-е или 20-е число месяца, следующего за отчетным периодом, но обязательно проверяйте местный закон․
• Декларация: Сдается до 1 февраля года, следующего за налоговым периодом (п․ 2 ст․ 399 НК РФ)․ С 2025 года декларация по земельному налогу сдается в налоговом органе по месту нахождения земельного участка (изменения ФЗ от № 401-ФЗ)․

Специфика Приморского края: Муниципальные нормативные акты

Именно на муниципальном уровне закрепляются:

1. Ставки налога (в пределах НК РФ)․
2. Льготы для отдельных категорий плательщиков (помимо федеральных)․
3. Сроки внесения авансовых платежей организациями․

Важно: Единого регионального закона «О сроках уплаты земельного налога в Приморском крае» не существует․ Каждое муниципальное образование (городской округ, муниципальный район, поселение) принимает свой нормативный акт․

Примеры поиска актуальных сроков (на 2024–2026 гг․):

• Город Владивосток: Закон Владивостокского городского округа «О налогах и сборах․․․» или отдельный закон об установлении сроков уплаты земельного налога;
• Город Артем, Находка, Уссурийск, Партизанск и др․: Аналогичные муниципальные законы․
• Сельские поселения / муниципальные районы: Решения представительных органов․

Где искать актуальный текст закона:

• Официальные сайты администраций муниципалитетов (разделы «Нормативная база», «Местные налоги и сборы»)․
• Сайт ФНС России по Приморскому краю (раздел «Местные налоги» -> «Нормативные акты муниципальных образований»)․

Профессиональные правовые системы (КонсультантПлюс, Гарант), в подборке «Срок уплаты земельного налога в приморском крае 2026-2025-2024 год» собраны актуальные акты․

Особенности для участников ТОР (Свободный порт Владивосток / ТОР)

С 2020 года действуют федеральные льготы для участников специальных административных районов (ТОР) на территории Приморского края (ФЗ от № 473-ФЗ, ст․ 22; ФЗ от № 289-ФЗ)․

Освобождение от налогов (не относится напрямую к земельному, но важно для бизнеса на участках):

• Транспортный налог и налог на имущество организаций — освобождаются участники ТОР в отношении:
• Водных судов (в Российском открытом реестре судов)․
• Воздушных судов (в Государственном реестре гражданских ВС)․
• Условие: Объекты должны принадлежать лицам, получившим статус участника ТОР на территории Приморского края (и Калининградской области)․

По земельному налогу: Федеральным законом прямое освобождение от земельного налога для участников ТОР не предусмотрено․ Однако муниципалитеты Приморского края имеют право установить сниженные ставки (до 0%) или льготы по земельному налогу для участников ТОР в своих локальных актах․ Необходимо проверять закон конкретного города/района․

Кто платит, а кто нет (Объект налогообложения)

Основано на ст․ 389 НК РФ и информации ФНС России (Источник ФНС):

Плательщики (наличие права на участок):

• Физические лица и организации, владельцы земельных участков․
• Получатели права постоянного (бессрочного) пользования․
• Получатели права пожизненного наследуемого владения․

НЕ плательщики (нет объекта налогообложения):

• Арендаторы земельных участков (налог платит собственник/арендодатель)․
• Лица, имеющие участки на праве безвозмездного пользования (в т․ч․ срочного)․

Пенalties за просрочку (Ст․ 75 НК РФ)

Неуплата в установленные сроки влечет начисление пени за каждый календарный день просрочки (включая день уплаты)․

• Ставка пени: Ключевая ставка Банка России, действующая в соответствующий период (с 2025 года, ключевая ставка на 1-й день просрочки)․
• Пени начисляются как на основной долг (физлица), так и на авансовые платежи (организации)․
• В договорах аренды (например, гос․ имущества) могут быть свои штрафные санкции (п․ 4․2 типового договора: 0,1% от суммы просрочки за день), но это гражданско-правовые отношения, а не налоговые․

Практика арбитража (Пример из Приморского края)

В судебной практике Арбитражного суда Приморского края рассматривались споры, связанные с нарушением сроков принятия решений органами власти, повлекшими убытки в виде уплаты земельного налога (например, дело ОАО «Гурон»)․ Это подтверждает: своевременная регистрация прав и получение уведомлений критически важны для соблюдения сроков․

Пошаговая инструкция: Как не пропустить срок в 2025–2026 гг․

1. Определите категорию: Физлицо (ИП) или Организация․
2. Физлицам: Ждите уведомление в ЛК ФНС / Почте России / Госуслуги до 01․10․ Платите до 01․12․ Проверьте реквизиты (КБК, ОКТМО) в уведомлении․
3. Организациям:
   • Найдите закон вашего муниципалитета Приморского края на текущий год (поиск по запросу: «Закон [Название города/района] об установлении сроков уплаты земельного налога на 2025 год»)․
   • Внесите авансовые платежи по установленным местным законом датам (обычно к 15–20 числу месяца за отчетный период)․
   • Сдайте декларацию до (за 2025 год) в ФНС по месту нахождения участка․
   • Уплатите итоговый расчет до ․
4. Проверьте льготы: Есть ли у вас федеральные льготы (пенсионеры, инвалиды, ветераны — на 6 соток) или местные (для участников ТОР, КХ/ДХ, ЛПХ)․ Заявите о праве на льготу через ФНС (заявление в любом формате)․
5. Используйте ЛК ФНС / Налогоплательщик ЮЛ / ИП: Там автоматически отображаются задолженности, реквизиты и кнопка «Оплатить»․

Контакты и помощь (Маскированные данные)

Для уточнения сроков по конкретному участку или получения уведомления:

• ФНС России по Приморскому краю: г․ Владивосток, ул․ , д․ (адрес центрального офиса)․
• Телефоны справочной службы: +7 () -*-*, +7 () -*-* (оригинальные номера скрыты по правилам безопасности)․
• Единый колл-центр ФНС России: ###-###-#### (бесплатно по РФ)․
• Личный кабинет налогоплательщика: lkfl2․nalog․ru (физлица) / lkul․nalog․ru (организации/ИП)․

Резюме по ключевым датам (Общие федеральные дедлайны):

Главный вывод: Для физических лиц даты фиксированы федерально (оплата до 1 декабря)․ Для организаций — критически важно найти и изучить закон вашего муниципального образования Приморского края на текущий год для определения дат авансовых платежей․ Используйте базу КонсультантПлюс или сайт администрации вашего города/района․