Многие налогоплательщики и бухгалтеры до сих пор привычно называют справку о доходах «2-НДФЛ», хотя официально этот бланк перестал существовать еще в 2021 году․ С года вступил в силу приказ ФНС России от № ЕД-7-11/753@, который утвердил новый единый формат — Справку о доходах и суммах удержанного налога физического лица (форма «О доходах․․․»)․

В данной статье подробно разберем, чем старый бланк отличался от нового, как правильно заполнять актуальную форму в 2026 году и какие ошибки стоит избегать․

Ключевые изменения 2021 года: что произошло с формой 2-НДФЛ?

До октября 2021 года существовало два основных бланка:

• Форма 2-НДФЛ (утверждена приказом Минфина от № 107н) — для отражения доходов, подлежащих облажению по ставке 13% (резиденты) и 30% (нерезиденты)․
• Форма 3-НДФЛ, декларация, сдаваемая налогоплательщиком самостоятельно․

Главные нововведения приказа ЕД-7-11/753@:

1. Единый бланк․ Вместо нескольких форм введен один унифицированный бланк «Справка о доходах и суммах удержанного налога физического лица»․
2. Расширенная структура․ Добавлены разделы для отражения доходов, облагаемых специальными ставками (15%, 35%), доходов в виде процентов по вкладам, выигрышей в лотереях и т․д․
3. Коды вида дохода․ Старые коды (например, 2000 — заработная плата) заменены на новые трехзначные коды по справочнику ФНС (например, 2000 остался для оклада, но появились 2300 — дивиденды, 2500, проценты по вкладам и др․)․
4. Обязательность электронного направления․ С 2023 года справки направляются в ФНС исключительно в электронном виде через ТКС (телекоммуникационные каналы связи)․ Бумажный вариант выдается только на руки сотруднику по требованию․

Структура актуальной справки «О доходах․․․» (разбор по разделам)

Бланк состоит из титульного листа и двух основных разделов․ Ниже приведена инструкция по заполнению с учетом изменений, актуальных на 2026 год;

Титульный лист (Страница 1)

Содержит идентифицирующие сведения налогового агента и сведения о документе․

• Код вида документа: «1» — первичная справка, «2» — исправляющая, «3», аннулирующая․
• Год: Отчетный налоговый период (например, 2025 для сдачи в 2026 г․)․
• ИНН/КПП налогового агента: Указываются реквизиты организации или ИП․ Пример: ИНН 77 КПП 77․
• Наименование налогового агента: Полное или сокращенное наименование по Уставу․ Пример: ООО «Ромашка»․
• Код основания предоставления справки: Обычно «1» — по требованию налогоплательщика, «2», при выплате дохода;

Раздел 1․ Сведения о налоговом агенте

Заполняется один раз на всю справку․

• Строка 010: ИНН налогового агента․
• Строка 020: КПП (для организаций)․
• Строка 030: Наименование налогового агента․
• Строка 040: Код по ОКТМО․
• Строки 050–080: Адрес налогового агента (по месту нахождения/регистрации)․ Пример: г․ Москва, ул․ Ленина, д․ , кв․ ․
• Строка 090: Телефон ответственного лица․ Пример: +7 () —․

Раздел 2․ Сведения о получателе дохода (Страница 2 и далее)

Данный раздел заполняется отдельно для каждого сотрудника/физлица․ Это самая ответственная часть․

Блок А: Идентификация получателя

• Строка 100: ИНН получателя (если есть)․ Если ИНН отсутствует — ставится прочерк или «0»․
• Строка 110: Категория получателя дохода:
  • 1 — резидент РФ;
  • 2 — нерезидент РФ;
  • 3 — иностранный гражданин, являющийся высококвалифицированным специалистом (ВКС) и члены их семей;
  • 4 — иные категории․
• Строки 120–150: ФИО получателя․ Пример: Иванов Иван Иванович (в реальных данных фамилия маскируется: Иванов И․И․ или * И․И․)․
• Строка 160: Дата рождения (ДД․ММ․ГГГГ)․
• Строки 170–190: Адрес регистрации (постоянной или временной)․ Пример: г․ Санкт-Петербург, пр․ Невский, д․ , кв․ ․
• Строки 200–220: Сведения о документе, удостоверяющем личность (паспорт РФ, загранпаспорт, вид на жительство и т․д․)․ Серия, номер, кем выдан, дата выдачи․ Серия: , Номер: ․
• Строка 230: Код вида документа (по справочнику ФНС, напр․ 21 — паспорт гражданина РФ)․
• Строка 240: Код субъекта РФ выдачи документа (ОКТМО)․

Блок Б: Сведения о доходах и удержанном налоге (Строки 300–390)

Здесь заполняется табличная часть․ Каждая строка, отдельный вид дохода/налога․

Типичные ошибки заполнения в 2026 году (Чек-лист для проверки)

При подготовке справок за 2025 год (сдача до или в электронном виде) обратите внимание на следующие моменты:

1. Использование устаревших кодов вида дохода․ Нельзя писать старые коды из приказа 107н (хотя многие совпадают, справочник расширился)․ Обязательно сверяйтесь с актуальным справочником ФНС на дату заполнения․
2. Неверное заполнение кода категории получателя (стр․ 110)․ Если сотрудник уехал за границу и стал нерезидентом (>183 дней), код должен быть «2», и ставка НДФЛ — 30% (без вычетов)․ Часто забывают пересчитать налог и сменить код в декабре․
3. Отсутствие сведений о вычетах (строки 370, 380)․ Если работодатель предоставил стандартные вычеты на детей (коды 111, 112, 113), их обязательно нужно отразить в справке․ Сумма вычета (стр․ 370) — это сумма, на которую уменьшилась налоговая база, а не сумма возвращенных денег․
4. Ошибки в адресе получателя․ Адрес должен соответствовать данным паспорта или справки о регистрации․ Если адрес временной регистрации — указывайте его․ Маскировка в примерах: г․ , ул․ , д․ ․
5. Несвоевременная сдача в ФНС․ Срок сдачи сводной ведомости (форматированной как XML-пакет справок) — не позднее 28 февраля (15 марта в электронном виде) года, следующего за отчетным․ Справка на руки сотруднику — до 28 февраля․
6. Игнорирование доходов по процентам на вкладах (код 2500)․ С 2021 года налоговый агент по этим доходам — банк, но если организация выплачивала проценты по своим векселям/облигациям — она налоговый агент и должна выдать справку с кодом 2500․

Отличия старого бланка (107н) и нового (ЕД-7-11/753@) — шпаргалка

Как получить справку в 2026 году: для сотрудников и для ФНС

Для сотрудников (на руки / в ЛК):

• Сотрудник имеет право запросить справку за любой период работы (не только за текущий год)․
• Срок выдачи, не позднее следующего рабочего дня после обращения (ст․ 226 НК РФ)․
• Формат: бумажный (с синей печатью организации, если есть, и подписью руководителя/бухгалтера) или электронный (ЭДО, портал Госуслуг, ЛК налогоплательщика)․
• В электронном виде справка подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) налогового агента․

Для ФНС (сдача отчетности):

• Формат: XML-файл по формату, утвержденному приказом ФНС (актуальная версия формата на 2026 г․ — проверить на сайте ФНС в разделе «Форматы обмена данными»)․
• Канал сдачи: ТКС (через оператора ЭДО или личный кабинет налоговой организации «Налогоплательщик ЮЛ/ИП»)․
• Структура файла: Один файл может содержать справки по множеству сотрудников (пакетная сдача)․

Пример заполнения строки дохода (Сценарий: Зарплата + Детский вычет)

Предположим, сотрудник Петров П․П․ (ИНН 78) получил за 2025 год зарплату 1 500 000 руб․ Предоставлен стандартный вычет на второго ребенка (3 000 руб․/мес․ = 36 000 руб․/год)․ Ставка 13% (резидент)․

Строки Раздела 2 для Петрова П․П․:

Стр․ 110 (Категория): 1
Стр․ 120-150 (ФИО): Петров Петр Петрович
Стр․ 160 (Дата рожд․): 
Стр․ 170-190 (Адрес): г․ , ул․ , д․ , кв․ 
Стр․ 200-220 (Паспорт): 40  , выдан *-м УФМС г․ * ․․20
Стр․ 230 (Код док․): 21
Стр․ 240 (Код субъекта): 77000000000

--- Строка дохода (Зарплата) ---
Стр․ 310 (Код вида дохода): 2000
Стр․ 320 (Сумма дохода): 1500000․00
Стр․ 330 (Удержан налог): 191160․00 [Расчет: (1 500 000 ─ 36 000) * 13%]
Стр․ 340 (Не удержан): 0
Стр․ 370 (Сумма вычета): 36000․00
Стр․ 380 (Код вычета): 112

--- Строка вычета (отдельная запись, если требуется ПОКАЗАТЬ сам вычет как доход с кодом 4800 ─ опционально, но часто делают для наглядности в ПФР/СФР, в ФНС достаточно строки выше) ---
В актуальном формате вычет отражается в строках 370/380 к основному доходу․ Отдельная строка с кодом 4800 заполняется, если вычет предоставлялся без привязки к конкретному доходу или для отражения факта предоставления вычета за прошлые годы․

На термин «Справка 2-НДФЛ старого образца» имеет только историческое значение․ Использование бланка приказа Минфина № 107н является грубым нарушением законодательства․ Актуальный документ — Справка о доходах и суммах удержанного налога физического лица (форма «О доходах․․․»)․

Главные правила успеха:

• Используйте только актуальный формат XML для сдачи в ФНС․
• Сверяйте коды видов доходов и вычетов со справочниками ФНС на дату отчетности․
• Корректно определяйте резидентство (стр․ 110) на конец налогового периода․
• Обязательно отражайте предоставленные вычеты (строки 370, 380)․
• Сдавайте отчетность в срок: до 15 марта (электронно) следующего года․

При возникновении сложностей с заполнением конкретных кодов или техническими аспектами формирования XML-файла рекомендуется обратиться к инструкции по заполнению, приложенной к Приказу ФНС № ЕД-7-11/753@, или воспользоваться сервисом «Налогоплательщик ЮЛ» / «Налогоплательщик ИП», который имеет встроенные контролы правильности заполнения․

Статья подготовлена на основе нормативных актов РФ, актуальных на ․ Данная информация носит справочный характер․ Для принятия решений рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом․ Персональные данные в примерах замаскированы (*)․