В хозяйственной деятельности любой организации периодически возникает необходимость списать и уничтожить товар: истёк срок годности, продукция испорчена, брак, изъятие из оборота по требованию контролирующих органов. Чтобы такая операция была законной и не вызвала претензий со стороны налоговых органов, необходимо правильно оформить акт на уничтожение товара. В этой статье разберём, когда нужен документ, как его составить и какие ошибки чаще всего допускают.
Когда требуется акт на уничтожение товара
Акт составляется в следующих ситуациях:
- истёк срок годности или срок реализации продукции;
- товар испорчен вследствие порчи, боя, поломки, нарушения условий хранения;
- выявлен производственный брак, не подлежащий устранению;
- товар изъят из оборота по решению Роспотребнадзора, ветеринарного надзора или иного органа;
- продукция морально устарела и не может быть реализована;
- требуется уничтожение контрафактной или конфискованной продукции.
Кто участвует в уничтожении
Уничтожение товара проводится комиссией, назначаемой приказом руководителя организации. В состав комиссии, как правило, входят:
- Председатель комиссии, заместитель руководителя или иное уполномоченное лицо, например Свирин М.В. (зам. генерального директора);
- Бухгалтер — например, Попова А.Р.;
- Материально ответственное лицо — кладовщик, например Чернова В.Д.;
- при необходимости — представитель надзорного органа или специализированной организации, осуществляющей утилизацию.
Комиссия должна состоять минимум из трёх человек. Члены комиссии лично присутствуют при уничтожении и подтверждают факт уничтожения своими подписями.
Структура и содержание акта
Унифицированной обязательной формы акта не существует, поэтому организация вправе разработать собственный бланк и закрепить его в учётной политике. Однако документ должен содержать обязательные реквизиты первичного учётного документа (ст. 9 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»):
- наименование организации (например, ООО «Мечта»);
- название документа, «Акт об уничтожении товара, изъятого из оборота»;
- дата и номер документа (например, от *..20* № **);
- место составления (город);
- основание уничтожения (приказ руководителя, предписание органа надзора);
- состав комиссии с указанием должностей и Ф.И.О.;
- наименование уничтожаемого товара, количество (в штуках, килограммах и т.д.) — цифрами и прописью;
- причина уничтожения;
- способ уничтожения (сжигание, дробление, захоронение, передача специализированной организации);
- подписи членов комиссии с расшифровкой;
- виза «Утверждаю» руководителя организации.
Образец заполнения акта
Ниже приведён упрощённый пример оформления:
ООО «Мечта»
УТВЕРЖДАЮ
Генеральный директор
____________ / Воронов А.И. /
«» * 20* г.
АКТ № *
от «» 20* г.
г. Москва
об уничтожении товара, изъятого из оборота
Настоящим актом подтверждаем, что в нашем присутствии были уничтожены электрические лампы накаливания мощностью 100 ватт в количестве 526 (Пятьсот двадцать шесть) штук.
Председатель комиссии: ________ / зам. генерального директора Свирин М.В. /
Члены комиссии: ________ / бухгалтер Попова А.Р. /
________ / кладовщик Чернова В.Д. /
Налоговые и бухгалтерские нюансы
- НДС. По общему правилу при уничтожении товара с истёкшим сроком годности восстанавливать НДС не требуется, если операция связана с облагаемой деятельностью. Однако позиция налоговых органов может различаться — рекомендуется иметь полный пакет подтверждающих документов.
- Налог на прибыль. Стоимость уничтоженного товара можно учесть в расходах при наличии надлежаще оформленного акта и приказа руководителя.
- Бухгалтерский учёт. На основании акта товар списывается с счёта 41 «Товары» на счёт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», а затем — на прочие расходы (счёт 91) или за счёт виновных лиц (счёт 73).
Типичные ошибки при составлении
- Отсутствие приказа о создании комиссии и о проведении уничтожения.
- Неполное описание товара — без указания количества, артикулов, причины списания.
- Отсутствие подписей всех членов комиссии или утверждения руководителя;
- Не указан способ уничтожения, это важно для подтверждения факта выбытия товара.
- Уничтожение опасных отходов без привлечения лицензированной организации.
Полезные советы
Если у вас возникли сложности с оформлением документов или споры с налоговыми органами, можно обратиться за консультацией к юристам. Например, юридические компании принимают по адресам: г. Кемерово, ул. Ноградская, д. * (вход со стороны ТРЦ «СОЛНЕЧНЫЙ»); Московская область, г. Красногорск, Красногорский бульвар, д. * (по предварительной записи, тел. +7 () —). Режим работы: Пн–Пт с 9:00 до 20:00, Сб–Вс — по предварительной записи.
Акт на уничтожение товара, ключевой документ, подтверждающий законность списания продукции и обоснованность расходов. Составьте его по всем правилам: назначьте комиссию приказом, детально опишите уничтожаемый товар, укажите причину и способ уничтожения, соберите подписи всех участников и утвердите акт у руководителя. Такой подход защитит организацию от претензий налоговых и надзорных органов.