Получение Извещения о времени и месте рассмотрения акта о правонарушениях — это ключевой этап завершения налоговой проверки. Согласно ст. 101 НК РФ, налоговый орган обязан предоставить налогоплательщику возможность участвовать в этом процессе и дать пояснения. Однако закон не делает это присутствие обязательным. Руководитель организации или ИП имеют полное право направить ходатайство о рассмотрении материалов проверки в их отсутствие.

В данной статье подробно разберем, как правильно составить и направить такое письмо, какие сроки соблюдать и какие риски существуют при отказе от личного участия.

Правовые основания: статья 101 НК РФ

Согласно п. 1 ст. 101 НК РФ, руководитель налогового органа (или его заместитель) рассматривает материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля. При этом налоговый орган обязан известить лицо, в отношении которого проводилась проверка, о времени и месте такого рассмотрения.

Ключевой момент: в той же статье (п. 1, п. 2) закреплено право налогоплательщика:

• Участвовать в рассмотрении материалов лично или через представителей (законных — генерального директора, или уполномоченных — по доверенности).
• Ознакомиться с материалами проверки до начала их рассмотрения руководителем ИФНС (важно: для проверок, завершенных после , инспектор обязан предоставить доказательства до начала рассмотрения).
• Не участвовать в рассмотрении, уведомив об этом инспекцию заранее.

Когда целесообразно написать письмо об отказе от присутствия?

1. Согласие с актами: Руководитель изучил акт проверки, доводы ИФНС не вызывают возражений, дополнительных аргументов или документов нет.
2. Невозможность явиться: Руководитель находится в отпуске, на больничном, в командировке за границей и т.д., а сроки рассмотрения горят.
3. Стратегия обжалования в суде: Решено не тратить время на досудебную процедуру, а сразу ждать решения и обжаловать его в Арбитражном суде. Присутствие в ИФНС не дает процессионных преимуществ для суда.
4. Отсутствие уполномоченного представителя: Нет доверенности на юриста/бухгалтера, а директор не может прийти.

Структура и обязательные реквизиты письма (ходатайства)

Хотя закон не устанавливает строгой формы такого ходатайства, на практике применяется стандартный деловой формат. Документ должен содержать:

• Шапка: Наименование ИФНС (например, ИФНС России № * по г. * / по * области), ФИО руководителя налогового органа (если известно).
• Данные отправителя: Полное наименование организации / ФИО ИП, ИНН , КПП , ОГРН , адрес регистрации .
• Ссылка на извещение: Номер и дату полученного Извещения о времени и месте рассмотрения акта (например: «В связи с полученным Извещением № от ..202 г.»).
• Суть просьбы: Четкая фраза: «Прошу рассмотреть материалы налоговой проверки № (Акт от ..202 г.) в моем отсутствии (в отсутствии представителя организации)».
• Основание: Ссылка на п. 1 ст. 101 НК РФ (право участвовать или не участвовать).
• Дата и подпись: Дата составления, подпись руководителя (или уполномоченного лица по доверенности № от ..202 г.) с расшифровкой.
• Приложение: Копия доверенности (если подписывает не директор).

Образец ходатайства (шаблон)

Порядок направления и фиксации факта получения

Просто написать письмо недостаточно — критически важно доказать, что налоговая его получила до даты рассмотрения. Судебная практика неумолима: если ИФНС не получила уведомление заранее, она вправе рассмотреть материалы в вашем отсутствии, но без учета вашего официального отказа, что формально не является нарушением, но лишает вас гарантий.

Способы отправки (по приоритету надежности):

1. Лично в приемной ИФНС: На втором экземпляре ставится отметка о принятии (дата, входящий номер, подпись принявшего, печать). Самый надежный способ.
2. Через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИФНС): Раздел «Написание» -> «Обращения» -> тема «Ходатайство о рассмотрении материалов проверки в отсутствие». Приходит уведомление о принятии к рассмотрению. Электронный документ, подписанный КЭП, имеет полную юридическую силу.
3. Почта России — Ценное письмо с описью вложения и уведомлением о вручении: Опись вложения подтверждает содержание (что именно вы слали), уведомление — факт вручения адресату. Сохраняйте квитанцию, опись и уведомление.
4. ЭДО (Операторы ЭДО): Если настроен обмен с данной ИФНС через оператора (СБИС, Диадок, Контур и др.).

Важно: Направляйте письмо заранее — не позднее чем за 1-2 рабочих дня до назначенной даты рассмотрения, чтобы инспекция успела его зафиксировать в деле.

Риски и последствия отказа от присутствия

Перед отправкой ходатайства взвесьте «за» и «против»:

Важный нюанс: Ознакомление с материалами ДО направления ходатайства

Согласно п. 2 ст. 101 НК РФ, налогоплательщик вправе ознакомиться с материалами проверки до их рассмотрения руководителем ИФНС. Срок на ознакомление — до 1 месяца (доп. 15 дней по доп. мероприятиям);

Рекомендация: Не отправляйте ходатайство об отказе от присутствия «вслепую». Сначала подайте заявление на ознакомление с материалами (в течение 2 рабочих дней инспекция обязана их предоставить). Изучите акт, приложения, свидетельские показания, экспертизы. Только после этого примите взвешенное решение: ехать в налоговую аргументировать позицию или слать ходатайство об отсутствии.

Что происходит после отправки ходатайства?

1. ИФНС регистрирует ваше письмо во входящей корреспонденции.
2. В назначенную дату зампредседателя ИФНС рассматривает материалы. В протоколе рассмотрения (или в самом решении) будет отметка: «Налогоплательщик ходатайствовал о рассмотрении в отсутствие, извещен надлежащим образом, не явился».
3. В течение 10 рабочих дней со дня рассмотрения выносится Решение по результатам проверки (ст. 101 НК РФ).
4. Решение направляется налогоплательщику в течение 5 рабочих дней со дня вынесения (почтой или через ЛК/ЭДО).

Частые ошибки налогоплательщиков

• Игнорирование извещения: Просто не приходят и не пишут письмо. Риск: инспекция может сослаться на то, что вы «не явились без уважительной причины», хотя формально нарушения нет, но впечатление складывается негативное.
• Отправка письма в день рассмотрения или после: Письмо приходит, когда дело уже рассмотрено. Юридической силы для отмены решения это не имеет.
• Отправка без описи вложения (по почте): Инспекция получает конверт, а внутри «пустая бумага» или другое документ. Без описи вложения доказать содержание невозможно.
• Подписание не уполномоченным лицом: Бухгалтер подписывает без доверенности. Ходатайство могут не принять к рассмотрению.

Резюме

Написание письма (ходатайства) о рассмотрении акта проверки без присутствия, это абсолютно законное и стандартное процедурное действие. Оно фиксирует вашу процессуальную позицию: «Я извещен, я знаю о сроке, я осознанно отказываюсь от участия».

Алгоритм действий:

1. Получили Извещение № от ..202 г.
2. Подали заявление на ознакомление с материалами (п. 2 ст. 101 НК РФ).
3. Изучили материалы в ИФНС (сделали фото/копии по правилам).
4. Приняли решение: ехать или нет.
5. Если «нет» — подготовили ходатайство по образцу выше.
6. Направили в ИФНС заранее (ЛК, лично, почтой с описью).
7. Сохранили доказательство получения (входящий номер, квитанция ЭДО, почтовая квитанция + уведомление).
8. Ждем Решения по результатам проверки для дальнейшего обжалования (если нужно) в суде.

Грамотное оформление этого документа исключает риск отмены решения судом по основанию «нарушение права на участие в рассмотрении материалов проверки», так как вы это право реализовали — направив официальный отказ.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией в конкретном деле. Для подготовки процедурных документов рекомендуется привлечь квалифицированного юриста или налогового консультанта. Актуальность нормативной базы проверяйте на дату составления документа (КонсультантПлюс, Гарант, официальный сайт ФНС).