Тема применения нулевой налоговой ставки (0%) актуальна для двух принципиально разных налогов: НДС при экспорте товаров и налог на прибыль для организаций особых сфер (образование, медицина). С 2024 года процедуры подтверждения ставки 0% по НДС кардинально изменились: бумажные пакеты документов сменились обязательными электронными реестрами. Ниже подробный разбор форм, сроков и образцов заявлений с учетом последних приказов ФНС России (актуально на ).

Нулевая ставка НДС при экспорте: новая реальность с

Согласно Приказу ФНС России от № ЕД-7-15/1003, подтверждение права на применение ставки 0% по НДС при экспорте товаров (в т;ч. внутри ЕАЭС) осуществляется путем предоставления в налоговый орган электронных реестров документов, подтверждающих экспорт. Классическое «заявление» в свободной форме или по старой форме КНД 1155110 (как основной документ) больше не подается отдельно — оно интегрировано в структуру реестра.

Основные нормативные акты

• НК РФ ст. 164, 165 — основание применения ставки 0%.
• Приказ ФНС от № ЕД-7-15/1003 — утверждение форматов электронных реестров (вступил в силу ).
• Приказ ФНС от № ЕД-7-15/202 — порядок заполнения реестров (актуален с ).
• Приказ ФНС от № ЕД-7-3/989 — порядок заполнения декларации по НДС (код 1011446 в приложении 1).

Структура электронного реестра (КНД 1155110)

Реестр формируется в программе «Офис экспортера» (встроен в 1С) или стороннем ПО и передается через ТКС (телекоммуникационные каналы связи). Реестр состоит из разделов:

1. Сведения об экспортере (ИНН, КПП, наименование).
2. Сведения о контракте (номер, дата, валюта, код вида сделки).
3. Сведения о товарах (ТН ВЭД, количество, стоимость).
4. Сведения о документах, подтверждающих экспорт (ГТД, транспортные накладные, е-ТИР, заявления о ввозе/уплате налогов для ЕАЭС).
5. Сведения о платежах (дата поступления валютных средств).

Образец заполнения ключевых полей реестра (шаблон для 1С/Офис экспортера)

Ниже приведен условный образец данных, которые экспортер вносит в программу для генерации XML-файла реестра. Персональные данные и реквизиты организации замаскированы.

<Экспортер>
 <ИНН>*</ИНН>
 <КПП></КПП>
 <НаимОрг>ООО ""</НаимОрг>
 <Адрес>г. , ул. , д. , пом. </Адрес>
 <Тел>+7 () --</Тел>
 <Руководитель>Иванов И.И. (ФИО замаскировано: ..*)</Руководитель>
</Экспортер>
<Контракт>
 <НомерДок>ЭКСП/2026/*</НомерДок>
 <ДатаДок>2026-01-15</ДатаДок>
 <ВидСделки>1100</ВидСделки> <!-- Экспорт за рубеж -->
 <Валюта>USD</Валюта>
</Контракт>
<Товары>
 <Товар>
 <ТНВЭД></ТНВЭД>
 <НаимТов>Товар *</НаимТов>
 <Кол>1000</Кол>
 <Стоим>50000.00</Стоим>
 </Товар>
</Товары>
<ДокПодтв>
 <ВидДок>1</ВидДок> <!-- ГТД -->
 <НомерДок>101</НомерДок>
 <ДатаДок>2026-02-10</ДатаДок>
 <ТамОрган>* Таможня</ТамОрган>
</ДокПодтв>

Сроки предоставления реестра (правило 180 дней)

Реестр должен быть подан не позднее 180 дней со дня отгрузки товаров (п. 11 ст. 165 НК РФ). Если срок истекает в нерабочий день — переносится на первый рабочий день.

• Важно: Если на конец налогового периода (квартала) -80 дней не прошло, а документов нет — ставку 0% применить нельзя. Нужно сдать декларацию со ставкой 20%/10%, а при получении документов — подать уточненную декларацию и реестр.
• Для ЕАЭС: вместо ГТД предоставляется заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-15/1003, приложение 2).

Заявление об отказе от нулевой ставки НДС

Если экспортер не успел собрать документы за 180 дней и сдал декларацию со ставкой 0% ошибочно, или решил применить ставку 20% добровольно, подается Заявление об отказе от применения нулевой ставки НДС.

Образец структуры заявления (подается в ИФНС по месту нахождения):

Нулевая ставка по налогу на прибыль (Образование и Медицина)

Это совершенно другая правовая конструкция (ст. 284.1 НК РФ). Она применяется организациям, осуществляющим исключительно образовательную и/или медицинскую деятельность, соответствующим критериям (лицензия, доходы от основной деятельности > 90% и т;д.).

Форма заявления (по данным КонсультантПлюс / ГАРАНТ)

Утвержденная формой ведомства заявление подается в налоговый орган по месту нахождения не позднее срока сдачи декларации по налогу на прибыль за первый налоговый период, в котором организация намерена применять ставку 0%.

Образец заявления (структура формы):

Важные нюансы

• Заявление подается один раз (не ежеквартально). Действует бессрочно до потери права.
• При потере права (доля доходов упала ниже 90%, лицензия аннулирована) — обязан уведомить ИФНС в течение 5 дней (письменное уведомление).
• Налоговая база определяется по общим правилам (доходы минус расходы), просто ставка = 0%.

Документы для подтверждения 0% НДС (чеклист для реестра)

Хотя заявление как таковое ушло в прошлое, состав документов, сканы которых должны быть привязаны к реестру (или храниться у налогоплательщика для предъявления по требованию), остался строгим.

Код 1011446 (Приложение 1 к Приказу ЕД-7-3/989), специальный код для российских железнодорожных перевозчиков, подтверждающих экспорт грузов в вагонах.

Техническая сторона: 1С, «Офис экспортера» и сдача реестров

С 2024 года ручная сдача бумаг исключена. Процесс выглядит так:

1. В 1С (релиз 3.0 / ERP / КА 2.5+) заводится внешняя обработка/подсистема «Офис экспортера».
2. Настройка: указываются ИНН/КПП организации, сертификат ЭП (КЭП) руководителя или уполномоченного лица (..*).
3. Формирование реестра: программа тянет данные из Реализаций товаров/услуг, ГТД (из таможенной декларации в 1С), валютного контроля.
4. Проверка: встроенные контролы (формат XML по XSD-схемам Приказа ЕД-7-15/202).
5. Подписание КЭП и отправка в ФНС через шлюз (Такском, СБИС, Контур, 1С-Отчетность и т.д.).
6. Получение квитанции о приеме (сохранять обязательно!).

Типовые ошибки при формировании в 1С (2024–2026):

• Не заполнен «Код вида сделки» в контракте (должен быть 1100, 1200 и т.д; по справочнику ФНС).
• Расхождение сумм в реестре и в декларации по НДС (строка 070/080).
• Отсутствие привязки оплаты к конкретной отгрузке (валюта не поступила / поступила не в срок).
• Неверный формат дат в XML (только ГГГГ-ММ-ДД).

Резюме: что сдавать и когда в 2026 году

Частые вопросы (FAQ)

Нужно ли сдавать «нулевую декларацию» по НДС, если был экспорт?

Нет. «Нулевая декларация» по НДС сдается, если нет операций, подлежащих облажению (ни реализации с НДС, ни экспорта). Если был экспорт — сдается обычная декларация по НДС с заполнением строк 070/080 (ставка 0%) и приложением реестра;

Что делать, если 180 дней прошли, а ГТД/Заявления нет?

1. Сдать декларацию по НДС за этот квартал со ставкой 20% (10%).
2. Уплатить налог.
3. Когда документ появится — сдать уточненную декларацию (признак исправления № 1) со ставкой 0% и подать реестр.
4. Получить возврат/зачет переплаты (потребуется заявление на возврат).

Где взять актуальные XSD-схемы для реестра?

На сайте ФНС (раздел «Налоги и сборы» -> «НДС» -> «Подтверждение ставки 0%») или в обновлениях 1С/ЭДО-операторов. Актуальная версия на 2026 год — из Приказа ЕД-7-15/202 (ред. от 2024-2025 гг.).

Данная статья носит информационный характер. Налоговое законодательство меняется часто. Перед сдачей отчетности обязательно сверяйтесь с актуальными текстами Приказов ФНС и НК РФ, а также консультируйтесь со своим ведущим бухгалтером или налоговым консультантом. Реквизиты организаций (*), ФИО руководителей (..*), адреса и телефоны в образцах заменены на маски для безопасности.