Правильное оформление списания товарно-материальных ценностей (ТМЦ) — обязательное условие для легального уменьшения налоговой базы и исключения рисков при проверках․ В российском документообороте для этих целей используются две основные унифицированные формы: ТОРГ-15 (Акт о порче, бое, ломе ТМЦ) и ТОРГ-16 (Акт о списании товаров)․ Несмотря на схожие названия, их правовое назначение различается․ В данной статье подробно разберем назначение каждой формы, правила заполнения, количество экземпляров и актуальные образцы на 2025–2026 годы․
Фундаментальное различие: ТОРГ-15 vs ТОРГ-16
Частая ошибка бухгалтеров и кладовщиков — использование этих форм как взаимозаменяемых․ На самом деле они фиксируют разные стадии процесса:
- Форма ТОРГ-15 (ОКУД 0330215) — это фактический акт․ Он составляется в момент обнаружения порчи, боя, лома, уценки ТМЦ․ Документ фиксирует физическое состояние товаров, причины непригодности (срок годности, механическое повреждение, стихийное бедствие) и состав инвентаризационной комиссии․
- Форма ТОРГ-16 (ОКУД 0330216) — это распорядительный акт․ Он составляется на основании ТОРГ-15 (или инвентаризационной описи) по решению руководителя․ В нем отражается решение о списании (уценке) конкретных позиций, их стоимость и основание для списания (приказ, распоряжение)․
Унифицированная форма ТОРГ-15: Акт о порче, бое, ломе ТМЦ
Нормативная база и назначение
Форма утверждена Постановлением Госкомстата РФ от № 132․ Применяется для оформления:
- Боя, порчи, лома ТМЦ;
- Товаров, подлежащих уценке или списанию;
- Случаев, независимо от причины утраты качества (сроки годности, нарушение условий хранения, производственный брак)․
Порядок составления и количество экземпляров
Акт составляется инвентаризационной комиссией (приказ о создании которой должен быть заранее издан руководителем) в 3-х экземплярах:
- 1-й экземпляр, в бухгалтерию (основание для проводок Дт 94 / Кт 41, 10 и т․д․);
- 2-й экземпляр — остается в структурном подразделении (на складе);
- 3-й экземпляр, у материально ответственного лица (МОЛ) / кладовщика․
Структура бланка и образец заполнения (по полям)
| Блок / Графа бланка | Что указывается | Пример заполнения / Примечания |
|---|---|---|
| Шапка | Наименование организации (полное или сокращенное), ОКПО | ООО «Ромашка», ОКПО * |
| Номер и дата | Порядковый номер акта с начала года, дата составления (факта обнаружения) | № 15 от |
| Основание | Номер и дата приказа о проведении инвентаризации / выявлении порчи | Приказ № 45-ОД от |
| Состав комиссии | ФИО председателя и членов комиссии, должности․ Подписи с расшифровкой․ | Председатель: Иванов И․И․ * / Члены: Петров П․П․ / , Сидоров С․С․ / * |
| Табличная часть (Товары) | Графа 1: Номер п/п Графа 2: Наименование ТМЦ (полное) Графа 3: Характеристики (сорт, марка, размер) Графа 4: Единица измерения (код ОКЕИ) Графа 5: Количество (фактическое) Графа 6: Цена учетная (закупная/себестоимость) Графа 7: Сумма (Кол-во × Цена) Графа 8: Причина порчи/боя/лома Графа 9: Мера ответственности виновных (если есть) | Молоко пастеризованное 3,2% — Л 50 45,00 2250,00 Истек срок годности (ГОСТ․․․) Виновных не выявлено |
| Всего наименований, всего количество, общая сумма прописью и цифрами | Всего наименований 1, на сумму 2 250 руб․ 00 коп․ (Две тысячи двести пятьдесят рублей 00 коп․) | |
| Товары непригодны для дальнейшей перепродажи/использования․ Подлежат списанию/уценке․ | Товары в связи с истечением сроков годности непригодны для пищевых целей․ Подлежат списанию․ | |
| Распоряжение руководителя (нижняя часть) | Решение: списать / уценить․ Основание (приказ №, дата)․ Подпись руководителя, МП организации․ | СПИСАТЬ․ По приказу № 50 от ․ Директор: Смирнов А․А․ * / * МП |
Важно: В графе «Причина» (8) нужно указывать конкретное обстоятельство (напр․, «разгерметизация тары при транспортировке», «нарушение температурного режима хранения по акту замеров»), а не просто «порча»;
Унифицированная форма ТОРГ-16: Акт о списании товаров
Нормативная база
Утверждена тем же Постановлением Госкомстата № 132 (ОКУД 0330216)․ Является основным документом для списания стоимости товаров с учетов․
Когда составляется
- По итогам инвентаризации (выявлены излишки/недостачи, товар непригоден);
- На основании акта ТОРГ-15 (порт, бой, лом);
- При списании товаров, стоимость которых не подлежит возмещению от виновных лиц;
- При уценке товаров (образец заполнения аналогичен, но в распоряжении указывается «Уценить до цены․․․»)․
Количество экземпляров
Также 3 экземпляра с тем же распределением: бухгалтерия, склад/подразделение, МОЛ․
Образец заполнения формы ТОРГ-16 (детально)
| Элемент формы | Правила заполнения | Пример / Комментарий |
|---|---|---|
| Наименование организации | Согласно Уставу / ЕГРЮЛ | ИП Петров * / ООО «Вектор» |
| Код по ОКПО | Статистический код | * |
| Номер документа / Дата | Сквозная нумерация за год․ Дата принятия решения о списании (не ранее даты ТОРГ-15)․ | № 8 от |
| Основание | Ссылка на документ-основание: Акт ТОРГ-15 №․․․, Инвентаризационная опись №․․․, Приказ о списании №․․․ | Акт о порче ТОРГ-15 № 15 от |
| Табличная часть | Колонка 1: Номер п/п Колонка 2: Код товара (внутренний/каталог) Колонка 3: Наименование товара Колонка 4: Ед․ изм․ (код ОКЕИ) Колонка 5: Количество Колонка 6: Цена учетная Колонка 7: Сумма Колонка 8: Основание для списания (ссылка на строку ТОРГ-15 или причину) | Заполняется переносом данных из ТОРГ-15 или описи․ Суммы должны сходиться до копейки․ |
| Сумма списания прописью и цифрами․ НДС выделяется отдельно, если товар был с НДС (строка «В том числе НДС»)․ | ||
| Подписи комиссии | Подписывают те же лица, что и в ТОРГ-15 (или члены инв․ комиссии)․ Должности, ФИО, расшифровка подписи․ | Председатель: * / Члены: / , / * |
| Распоряжение руководителя | Обязательная фраза: «СПИСАТЬ» (или «УЦЕНИТЬ»)․ Дата и номер приказа/распоряжения․ Подпись главы, печать (если есть)․ | СПИСАТЬ․ Приказ № 50 от ․ Генеральный директор: Козлов * / * МП |
Пошаговый алгоритм оформления списания (Связка ТОРГ-15 → ТОРГ-16)
- Обнаружение факта: Кладовщик/МОЛ обнаруживает порчу/бой․ Составляет служебную записку руководителю․
- Приказ о комиссии: Руководитель издает приказ о создании инвентаризационной комиссии (если нет постоянной) и проведении проверки․
- Заполнение ТОРГ-15: Комиссия осматривает товар, замеряет параметры (температура, влажность), заполняет ТОРГ-15 в 3-х экземплярах․ Все члены подписываются․
- Распоряжение на ТОРГ-15: Руководитель на самом акте ТОРГ-15 (или отдельным приказом) пишет: «Товары непригодны․ Подлежат списанию»․
- Заполнение ТОРГ-16: Бухгалтер (или ответственное лицо) переносит данные в ТОРГ-16․ Рассчитывает суммы к списанию (учетная цена, НДС)․
- Утверждение ТОРГ-16: Акт подписывается комиссией и утверждается руководителем (распоряжение «СПИСАТЬ»)․
- Бухгалтерские проводки: На основании 1-го экземпляра ТОРГ-16 проводятся записи (Дт 94 / Кт 41 — списание стоимости; Дт 19 / Кт 94 — вычет НДС; Дт 91․2 / Кт 94 — убыток от списания)․
- Распределение экземпляров: Согласно п․ 2․2 и 3․3․
Особенности для УСН и Особых налоговых режимов
Организации и ИП на УСН (доходы минус расходы) также обязаны оформлять акты списания для подтверждения расходов (п․ 1 ст․ 346․16 НК РФ)․ Формы ТОРГ-15/16 не являются строго обязательными для УСН (можно использовать собственные формы, закрепленные в УПД), однако использование унифицированных форм, лучшая практика защиты при камеральных/выездных проверках, так как они содержат все реквизиты, требуемые ст․ 9 ФЗ-402 «О бухгалтерском учете»․
Типичные ошибки при заполнении (Чек-лист для самопроверки)
- Отсутствие приказа о создании комиссии․ Акт, подписанный неавторизованными лицами, не имеет юридической силы․
- Расхождение дат․ Дата ТОРГ-16 не может быть раньше даты ТОРГ-15 или приказа о проверке․
- Незаполненная графа «Основание для списания» в ТОРГ-16․ Обязательна ссылка на конкретный документ (ТОРГ-15 №․․․, Опись №․․․)․
- Ошибки в НДС․ При списании товаров, приобретенных с НДС, «входной» НДС подлежит восстановлению (Дт 19 / Кт 94)․ В акте должна быть строка «В т․ч․ НДС»․
- Списание по розничным ценам․ В учетных актах (ТОРГ-16) указывается учетная (закупная/себестоимость), а не розничная․
- Отсутствие МП (места печати)․ Для ИП печать не обязательна, для ООО, по усмотрению (ст․ 2 ФЗ-402), но рекомендуется ставить, если печать есть в Уставе․
- Исправления и помарки․ В первичных документах исправления недопустимы․ При ошибке — перезаполнить акт․
Сроки хранения документов
Согласно Приказу Росархива от № 236 (п․ 275, 280 типовых перечней):
- Акты инвентаризации (ТОРГ-15, ТОРГ-16, описи): Хранятся 5 лет после окончания года составления․
- Приказы о проведении инвентаризации / о списании: Хранятся 5 лет (приказы по основной деятельности) или 50/75 лет (приказы по кадрам/учету рабочего времени, не относится к актам списания)․
- Книги учета факта хозяйственной жизни (журналы учета актов): 5 лет․
Рекомендация: Храните акты списания вместе с соответствующими приказами и бухгалтерскими справками/оборотами по счетам 94, 41, 10 в одном архивном деле за год․
Электронный документооборот (ЭДО) и ТОРГ-15/16
С 2025 года использование ЭДО становится обязательным для все большего круга налогоплательщиков (ФЗ-374, ФЗ-402)․
- Формы ТОРГ-15 и ТОРГ-16 могут формироваться в электронном виде (XML/PDF с ЭП)․
- Структура файла должна соответствовать формату ФНС (Формат 5․01 / 5․02 для УПД/Испр․ УПД или неформализованный формат для внутренних актов)․
- Квалифицированная электронная подпись (КЭП) председателя комиссии и руководителя заменяет «живые» подписи и печать․
- В ЭДО оператору (СБИС, Диадок, Контур, Такском и др․) загружается файл акта․ Внутренний обмен между складом и бухгалтерией также лучше вести через ЭДО/ЭДО-лайт для исключения потери бумажных экземпляров․
Где скачать актуальные бланки (Excel / Word / PDF)
Официальные бланки форм № 132 (в т․ч․ ТОРГ-15, ТОРГ-16) в редактируемых форматах можно бесплатно получить на ресурсах:
- Сайт ФНС России (раздел «Нормативные акты» → «Унифицированные формы»);
- КонсультантПлюс / Гарант (в разделе «Формуляры», бланки с автозаполнением сумм);
- Сайты бухгалтерских порталов (nalog-nalog․ru, buh․ru, kontur․extern, alfa-kurs․ru) — обычно в формате ․xlsx (Excel) с формулами и ․docx (Word)․
Совет: Используйте Excel-бланки с встроенными формулами расчета сумм (Кол-во × Цена) и переносом итогов в «пропись» — это минимизирует арифметические ошибки․
Резюме
Грамотное оформление списания товаров — это цепочка: Приказ → ТОРГ-15 (факт порчи) → Распоряжение на ТОРГ-15 → ТОРГ-16 (решение о списании) → Проводки․ Пропуск любого звена (особенно ТОРГ-15 при порче/бое) создает риск признания расходов недокументированными налоговым органом․ Используйте актуальные бланки Постановления № 132, следите за сквозной нумерацией, полнотой реквизитов (ОКПО, ОКЕИ) и соблюдением сроков хранения (5 лет)․ Переход на электронные формы с КЭП значительно ускоряет процесс и исключает потерю экземпляров․
Данная статья носит информационный характер․ При оформлении конкретных операций рекомендуется проконсультироваться с ведущим бухгалтером организации с учетом особенностей учетной политики и отраслевых стандартов․