С 1 января 2024 года вступил в силу новый единый формат справки об оплате медицинских услуг, утвержденный Приказом ФНС России от № ЕА-7-11/824. Данный документ обязателен для представления в налоговый орган для получения социального налогового вычета по НДФЛ (ст. 219 НК РФ). Ниже подробно разбираем, как правильно заполнить справку именно на стоматологические услуги, какие нюансы учитывать и как избежать ошибок.

Нормативная база и сроки действия

• Приказ ФНС № ЕА-7-11/824 — утверждает форму справки, порядок заполнения и формат представления.
• Статья 219 НК РФ, регулирует право на социальный вычет на лечение (в т.ч. дорогое и недорогое).
• Постановление Правительства РФ № 1247 — перечень дорогостоящих медицинских услуг (код 2 в справке).

Важно: Старые формы справок (выданные по приказам 2011 или 2020 гг.) не принимаются налоговыми инспекциями для расходов 2024 года и последующих. Справка должна быть выдана на бланке нового образца (код формы по ОКУД — 0360001).

Кто и как выдает справку

Справку выдает медицинская организация (стоматологическая клиника), имеющая лицензию на медицинскую деятельность. Выдает ее уполномоченное лицо (обычно заведующий клиникой или главный врач) и бухгалтерия/администрация.

Структура справки: пошаговый разбор полей

Справка состоит из титульного листа и табличной части (разделов 1 и 2). Ниже приведен образец заполнения с маскировкой персональных данных.

Титульный лист (Реквизиты справки)

Раздел 1: Сведения об оплаченных медицинских услугах (Общая таблица)

Здесь заносятся все оплаченные за календарный год услуги (и лечение, и диагностика, и гигиена), если они не относятся к «дорогим» (код 2).

Коды видов услуг (по Приказу Минздрав/ФНС):

• 1 — Лечебные (терапия, хирургия, эндо, пародонтология).
• 2 — Дорогостоящие (имплантация, виниры, сложное протезирование — см. Пост. № 1247).
• 3, Диагностические (рентген, КТ, МРТ, анализы).
• 4, Профилактические (проф. гигиена, фторирование).
• 5, Ортопедические/Ортодонтические (брекеты, коронки, съемные протезы — если не входят в перечень дорогостоящих).
• 6 — Лекарственные препараты (купленные в аптеке клиники по рецепту врача).

Раздел 2: Сведения о дорогостоящих медицинских услугах (Код 2)

Выделяется отдельно, так по ним можно вернуть 13% от всей суммы без ограничения в 120 000 руб. в год (лимит применяется только к кодам 1, 3, 4, 5, 6).

Критические ошибки, из-за которых откажут в вычете

1. Не тот код услуги. Часто клиники ставят код «1» (лечение) на имплантацию или установку виниров. Если услуга входит в Постановление № 1247 — обязательно код «2» и Раздел 2.
2. Отсутствие лицензии или неверный номер. Проверьте лицензию на сайте Росздравнадзора (реестр лицензий) перед подачей.
3. Справка выдана не на тот год. В справке должен быть указан год оплаты (период). Нельзя в одной справке смешивать 2023 и 2024 годы — нужны отдельные справки за каждый налоговый период.
4. Оплата за «чужого» без кодов 2-4. Если платите за супруга/родителей/детей — в титуле должен быть код вида оплаты (2, 3 или 4), и приложены документы, подтверждающие родство/брак.
5. Сумма в справке > суммы в чеках/договоре. Налоговая сверяет данные. Сумма в справке должна совпадать с фактически переведенными деньгами (без учета возвратов).
6. Отсутствие печати и подписи. Электронная справка (XML) отправляется оператором клиники в ФНС, но бумажная копия для пациента должна иметь живую подпись руководителя/бухгалтера и печать (если есть в уставе).

Электронный обмен: как это работает сейчас

С 2024 года медицинские организации обязаны передавать сведения о выданных справках в ФНС в электронном виде (формат XML по схеме ФНС) в течение 5 рабочих дней после выдачи справки пациенту.

• Пациент получает бумажную копию (или электронную с ЭЦП) для своих записей.
• При подаче декларации 3-НДФЛ через «Личный кабинет налогоплательщика» или налоговое приложение («Мой налог», «Госуслуги») данные часто подтягиваются автоматически.
• Если данных нет в презаполненной декларации — можно прикрепить скан справки вручную.

Чек-лист документов для подачи на вычет (пакет 2024–2026)

Помимо справки (оригинал или скан), готовим:

• Декларация 3-НДФЛ (за соответствующий год).
• Заявление на возврат (в свободной форме или по бланку ФНС) с реквизитами карты (МИР).
• Копия паспорта (развороты с фото и пропиской).
• Договор на оказание услуг (со страницей с подписями и печатью клиники).
• Чеки/Квитанции/Выписки со счета (подтверждающие оплату именно этой клинике).
• Копия лицензии клиники (актуальной на дату лечения).
• Документы о родстве (свидетельства о рождении детей, браке — если лечение не за себя).

Пример правильного наименования услуги в справке

Наименование должно быть понятным инспектору и соответствовать договору/чеку. Не пишите просто «Лечение зубов».

Плохо: «Стоматологические услуги», «Оплата по договору № 123», «Лечение».

Хорошо (примеры):

• «Лечение пульпита зуба 2.6 (механико-медикаментозная обработка 3 каналов, пломбирование каналов, реставрация композитом)» (Код 1).
• «Удаление зуба 3.8 сложное (резекция верхушки корня, наложение швов)» (Код 1);
• «Имплантация зубного импланта системы Straumann (SLActive) в область 1.4 с одновременной аугментацией кости» (Код 2 — дорогое).
• «Изготовление и фиксация керамической накладки (винира) на зуб 1.1» (Код 2 — дорогое, если входит в перечень).
• «Ортодонтическое лечение: фиксация брекет-системы Damon Q на верхнюю челюсть» (Код 5 или 2 — зависит от стоимости и перечня).

Сроки и лимиты вычета (на 2024–2026 гг.)

Показатель	Значение
Макс. база для «недорогих» услуг (коды 1, 3, 4, 5, 6)	120 000 руб. в год (вычет макс. 15 600 руб.)
Макс. база для «дорогих» услуг (код 2)	Не ограничена (вся сумма расходов)
Ставка НДФЛ (резиденты РФ)	13% (до 5 млн дохода), 15% (свыше 5 млн)
Срок подачи декларации	До 30 апреля года, следующего за годом расходов
Срок рассмотрения камеральной проверки	До 3 месяцев + 1 месяц на перевод денег
Срок действия права на вычет	Можно подать за последние 3 года (2021, 2022, 2023 — если еще не получали)

Частые вопросы (FAQ)

В: Клиника закрылась/лицензия аннулирована. Как получить справку?

О: Обращайтесь в архив Росздравнадзора региона или в учредителя (Минздрав региона). Справку может выдать правопреемник или ликвидационная комиссия. Без лицензии на дату лечения вычет получить нельзя.

В: Оплачивал картой, чек потерял. Справки достаточно?

О: Справки достаточно для налоговой, но по запросу инспектора может потребоваться подтверждение платежа (выписка из банка, квитанция терминала). Лучше сохранить выписку по карте за период лечения.

В: Лечение оплачивал работодатель (ДМС). Можно ли взять вычет?

О: Нет. Вычет дается только на расходы, оплаченные собственными средствами налогоплательщика (Код оплаты = 1). Если оплатил работодатель/страховщик — код 2/3/4, вычет не положен.

В: Можно ли включить в справку стоимость лекарств, купленных в аптеке?

О: Только если они выписаны врачом клиники по рецепту (МНН/рецептурный бланк) и куплены в кассе этой же клиники (Код услуги 6). Лекарства из внешней аптеки в справку не вносятся (для них нужны отдельные чеки и рецепты, но они также учитываются в лимите 120 тыс).

Резюме: алгоритм действий пациента

1. Завершить лечение и полностью оплатить по договору.
2. Попросить администратора клиники подготовить справку по Приказу ФНС № ЕА-7-11/824.
3. Проверить справку на месте: ФИО, ИНН, адрес клиники, номер лицензии, коды услуг (1 или 2), суммы, даты, подписи/печать.
4. Убедиться, что клиника отправила XML в ФНС (спросить у администратора или проверить в ЛК ФНС через 5-7 дней).
5. Собрать пакет документов (Договор, Чеки, Лицензия, Паспорт, Свидетельства о родстве, если нужно).
6. Подать 3-НДФЛ и Заявление на возврат через ЛК ФНС / Госуслуги / Налоговое приложение до 30 апреля следующего года.

---

Статья подготовлена на основании Приказа ФНС России от № ЕА-7-11/824, НК РФ (ст. 219), Постановления Правительства РФ от № 1247. Актуально на .

Данная информация носит справочный характер. Для решения конкретных вопросов рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или в налоговую инспекцию по месту жительства.