Понятие «справка о процентном» в деловом обороте и налоговом учете чаще всего относится к двум ключевым документам: справке о доходах и суммах удержанного налога по форме КНД 1175018 (новая форма 2-НДФЛ), отражающей процентные доходы по вкладам и счетам, а также банковской справке об уплаченных процентах по ипотечному кредиту для получения имущественного налогового вычета. Ниже представлен подробный обзор нормативной базы, образцов заполнения и типичных ошибок на основе актуальных законодательных актов и методических рекомендаций.

Нормативная правовая база: ключевые документы

Формирование и предоставление справок о доходах (включающих процентные) регулируется пакетом нормативных актов. Важно отслеживать последние редакции, так как формы и правила меняются практически ежегодно.

• Указ Президента РФ от № 460 (ред. от ) — утверждает форму справки о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера (антикоррупционная декларация). Хотя это не банковская справка, она требует отражения процентных доходов должностных лиц.
• Приказ ФНС России от № ЕД-7-11/649 — утвердил новый формат Справки о доходах и суммах налога физического лица (КНД 1175018). Применяется к отчетности за I квартал 2024 года и последующие периоды. Именно эта форма заменила старую 2-НДФЛ.
• Приказ ФНС России от № ЕД-7-11/1 (Приложение № 4) — содержит рекомендуемый образец заполнения справки КНД 1175018 в формате MS-Excel.
• Методические рекомендации Минтруда России на 2025 год (за отчетный 2024 год), разъясняют порядок представления сведений о доходах, расходах, имуществе и обязательствах, включая правила отражения процентов по вкладам и кредитам в антикоррупционных декларациях.
• Указы Президента РФ от № 431, от № 472, от № 13, от № 778, от № 472, от № 71, вносят изменения в порядок заполнения антикоррупционных отчетов.

Справка по форме КНД 1175018 (Новая 2-НДФЛ): отражение процентных доходов

С 2024 года налоговые агенты (работодатели, банки, брокеры) обязаны выдавать справку о доходах физического лица исключительно по форме КНД 1175018. Данная форма унифицирована для всех видов доходов, включая процентные.

Структура справки и разделы, касающиеся процентов

Справка состоит из ьного листа, раздела 1 (сведения о налоговом агенте и получателе дохода) и раздела 2 (сведения о доходах, удержанном и исчисленном налоге). Для процентных доходов критически важны:

1. Коды вида дохода (КВД): В разделе 2 используются специальные коды для идентификации процентов.
   • 2760 — Проценты по банковским вкладам (депозитам) и счетам (кроме эскроу-счетов);
   • 2761, Проценты по эскроу-счетам.
   • 2762 — Доходы в виде процентов по облигациям и иным ценным бумагам.
2. Коды налоговой базы: Определяют ставку НДФЛ (13%, 15%, 30% и др.).
3. Сумма дохода: Начисленные проценты за календарный год.
4. Сумма удержанного налога: Фактически удержанная банком/брокером сумма НДФЛ.

Образец заполнения раздела 2 (Пример для процентов по вкладу)

Ниже приведен условный образец строки заполнения для налогового агента (банка). Персональные данные получателя дохода замаскированы в соответствии с требованиями безопасности.

Сроки выдачи и предоставления

• В налоговый орган: до 25 февраля года, следующего за отчетным (например, за 2024 год — до ).
• Физическому лицу (по запросу): в течение 5 рабочих дней с момента обращения. В 2026 году справку за 2024 год выдают по форме из Приложения 4 к приказу ФНС ЕД-7-11/649.

Банковская справка об уплаченных процентах по ипотеке (для налогового вычета)

Это отдельный документ, который банк-кредитор выдает заемщику для подтверждения права на имущественный налоговый вычет по уплаченным процентам (ст. 220 НК РФ). Единой утвержденной государством формы для этой справки не существует, однако банки руководствуются рекомендациями ФНС и внутренними стандартами.

Обязательные реквизиты справки (по ст. 9 ФЗ-129 и требованиям ФНС)

• Наименование банка, его адрес, ИНН/КПП, номер лицензии ЦБ РФ.
• Номер и дата справки.
• Данные заемщика: ФИО, дата рождения, паспортные данные (серия/номер/кем выдан/код подразделения — маскируются как * при публикации образцов), ИНН.
• Номер и дата кредитного договора (договора ипотеки);
• Период, за который выдана справка (например, – ).
• Сумма основного долга, выплаченная за период.
• Сумма процентов, выплаченная за период (ключевой показатель для вычета).
• Остаток задолженности на конец периода.
• Подпись уполномоченного лица банка, печать (при наличии), контактный телефон отделения.

Образец структуры справки (Текстовый вид)

Антикоррупционная декларация (Указ № 460): отражение процентных доходов

Категории лиц, подлежащих антикоррупционному контролю, заполняют Справку о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера. В ней процентные доходы отражаются в соответствующих разделах.

Где указывать проценты в декларации

• Раздел I «Сведения о доходах»: Строка «Проценты по банковским вкладам, счетам, облигациям и иным ценным бумагам». Указывается сумма начисленных процентов за отчетный год.
• Раздел II «Сведения об имуществе»: Если проценты капитализируются (начисляются на остаток вклада), увеличивается стоимость вклада (актива) в подразделе «Денежные средства, вклады, ценные бумаги».
• Раздел III «Сведения об обязательствах имущественного характера»: Если лицо является заемщиком по ипотеке, указывается остаток долга по процентам и основному долгу.

Типичные ошибки заполнения (по обзору Минтруда и Росстата)

1. Неполное отражение доходов: Упущение процентов по эскроу-счетам (КВД 2761) или по облигациям (КВД 2762).
2. Неверное определение периода: Указание даты открытия вклада вместо периода начисления процентов (начисление может происходить ежемесячно, ежеквартально или в конце срока).
3. Отсутствие данных об удержанном налоге: В антикоррупционной декларации не всегда требуется указывать удержанный НДФЛ, но для сверки с данными ФНС (справка КНД 1175018) это критично.
4. Ошибки в реквизитах банка: Указание торгового названия вместо полного юридического (например, «Сбер» вместо «ПАО Сбербанк»), что затрудняет верификацию.
5. Скрытие счетов зарубежных банков: Проценты по вкладам в нерезидентных банках также подлежат отражению и облагаются НДФЛ (ставка 30% для нерезидентов, 13/15% для резидентов).

Практическое руководство: как получить и проверить справку

Для налогоплательщика (физического лица)

1. Через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИФНС): Самый надежный способ. Данные по форме КНД 1175018 загружаются банками/работодателями автоматически. Раздел «Справки 2-НДФЛ» -> «Получить справку».
2. В банке (мобильное приложение/отделение): Заказать «Справку о доходах по вкладам (КНД 1175018)» или «Справку для налогового вычета по ипотеке (проценты)».
3. Проверка корректности: Сравните сумму начисленных процентов в справке с выписками по вкладу/счету. Проверьте ИНН, ФИО, код вида дохода (2760).

Для налогового агента (банка/работодателя)

1. Использовать актуальный формат XML-схемы (версия 5.04 и выше) для передачи данных в ФНС.
2. Генерировать печатную форму для клиента строго по Приложению № 4 к приказу ЕД-7-11/1 (Excel-шаблон).
3. Обеспечить маскировку персональных данных (паспорт, ИНН, адрес) при передаче образцов во внешние системы или публикации на сайте (замена на *).

Актуальные изменения на 2025 год (за отчетный 2024 год)

• Полный переход на КНД 1175018: Старая форма 2-НДФЛ (приказ ММВ-7-3/188@) полностью исключена из обращения для представления в ФНС.
• Коды видов доходов (КВД): Расширен справочник. Обязательно разделение процентов по вкладам (2760), эскроу (2761) и ценным бумагам (2762).
• Прогрессивная шкала НДФЛ: С 2025 года (за доходы 2024 г., уплачиваемые в 2025 г.) введены ставки 13%, 15%, 18%, 20%, 22% в зависимости от совокупного дохода. Банки-налоговые агенты удерживают налог по ставке 13%/15% (для резидентов), доплату по прогрессивной шкале рассчитывает ФНС по итогам года на основании декларации 3-НДФЛ (если доход > 5 млн руб.).
• Налог на доходы по вкладам (НДФЛ на проценты): Рассчитывается ФНС автоматически на основе данных справок КНД 1175018 от банков. Налогоплательщик получает уведомление к оплате не позднее 30 октября 2025 г. (за 2024 год). Справка КНД 1175018 является основным документом для этого расчета.

Резюме: чек-лист корректного образца справки

При подготовке или проверке любой справки, связанной с процентными доходами (будь то КНД 1175018, банковская справка по ипотеке или данные для антикоррупционного отчета), убедитесь в наличии:

• ✅ Актуальной формы (КНД 1175018 для 2-НДФЛ; произвольной формы с обязательными реквизитами, для ипотеки).
• ✅ Правильного кода вида дохода (2760, 2761, 2762).
• ✅ Точной суммы начисленных процентов за календарный год.
• ✅ Корректной суммы удержанного НДФЛ (для КНД 1175018).
• ✅ Полных реквизитов налогового агента (Банка) и получателя дохода.
• ✅ Отсутствия ошибок в паспортных данных и ИНН (в публичных образцах, маска *).
• ✅ Подписи уполномоченного лица и даты (для бумажных версий).

Данная статья подготовлена на основе открытых данных ФНС России, Минтруда России, Росстата и нормативных актов Президента РФ и Правительства РФ на дату . Текст носит информационный характер. Для решения конкретных вопросов обращайтесь к квалифицированным бухгалтерам или налоговым консультантам. Персональные данные в примерах заменены на маску (*) в целях безопасности.