С года вступают в силу кардинальные изменения в процедуре получения и использования сертификата налогового резидентства Республики Казахстан. Данная статья систематизирует актуальную информацию на основе официальных источников Комитета государственных доходов (КГД) Министерства финансов РК и портала электронного правительства Egov.kz.

Что такое сертификат налогового резидентства?

Сертификат резидентства — это официальный документ‚ подтверждающий статус налогового резидента Республики Казахстан. Он необходим для применения положений международных договоров (конвенций) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал (имущество)‚ заключенных РК с иностранными государствами.

Документ подтверждает два ключевых факта:

• Лицо является резидентом РК по налоговому законодательству.
• Лицо является бенефициарным владельцем дохода‚ подлежащего обложению в иностранном государстве по сниженной ставке или освобождению от налога.

Главное новшество 2026 года: Исключительно для зарубежного использования

Внимание! Критически важное изменение: С 2026 года государственная услуга по выдаче сертификата налогового резидентства предоставляется исключительно для использования за пределами Республики Казахстан.

• Для внутренних целей (внутри РК): Необходимость получения сертификата исключена. Статус налогового резидента для применения льгот по налогам внутри страны (например‚ при выплате дивидендов‚ процентов‚ роялти резиденту РК) определяет налоговый агент / работодатель / лицо‚ выплачивающее доход самостоятельно на основании имеющихся данных.
• Для внешних целей (за рубежом): Сертификат обязателен для предъявления в налоговые органы иностранных государств для подтверждения права на применение ставок конвенции.

Кому может быть выдан сертификат?

Право на получение имеют:

1. Юридические лица, резиденты РК (ТОО‚ АО‚ филиалы и представительства иностранных юрлиц‚ признанные резидентами).
2. Физические лица — резиденты РК (граждане РК‚ иностранцы и лица без гражданства‚ имеющие ВНЖ или пребывающие в РК 183+ дней в году).
3. Инвестиционные резиденты МФЦ «Астана»: Иностранцы или лица без гражданства‚ имеющие статус инвестиционного резидента Международного финансового центра «Астана» (на основании отдельного заявления).

Способы получения сертификата

На 2026 год основной и приоритетный способ — электронный.

Через Кабинет налогоплательщика (ЛКН) или Egov.kz

Процесс полностью оцифрован. Бумажное обращение в налоговый орган не требуется (за исключением сложных случаев‚ требующих апостилирования).

Алгоритм действий:

1. Авторизуйтесь в Кабинете налогоплательщика (salyk.kz) или на портале Egov.kz (через ЕСИА / Mobile ID).
2. Перейдите в раздел «Государственные услуги» -> «Налоги и бюджет» -> «Получение сертификата налогового резидентства».
3. Выберите бланк: «Заявление на получение сертификата резиденства в электронном виде» (в списке налоговых заявлений).
4. Заполните обязательные поля (параметры описаны в Приложении к Правилам оказания госуслуги).
5. Важно для строки 8 (Адрес): Для заполнения полей «Область»‚ «Район»‚ «Населенный пункт/город»‚ «Улица/микрорайон»‚ «Номер дома» нажмите на кнопку выбора адреса из классификатора (КЛАДР/БАЗА). Пример адреса в заявлении: г. ‚ ул. ‚ д. *.
6. Подпишите заявление ЭЦП (электронной цифровой подписью).
7. Отправьте на рассмотрение.

Бумажное обращение (исключительные случаи)

Обратиться в Государственную корпорацию «Правительство для граждан» или налоговый орган на бумажном носителе можно‚ если:

• Требуется апостилирование сертификата (для стран-участниц Конвенции Гааги 1961 г.).
• Сертификат нужен для страны‚ требующей оригинал с «мокрой» печатью и подписью уполномоченного лица КГД.

Для получения на бумажном носителе необходимо предъявить документ‚ удостоверяющий личность (паспорт/удостоверение)‚ либо цифровой документ в приложении eGov Mobile. Представитель заявителя должен иметь нотариальную доверенность (ФИО представителя: * * *).

Сроки оказания услуги и срок действия

• Срок оказания госуслуги: до 5 рабочих дней с момента регистрации заявления (в электронном виде — часто быстрее‚ в режиме реального времени или в течение суток при отсутствии расхождений в данных).
• Срок действия сертификата: Подтверждает налоговый статус лица в течение календарного года (с 1 января по 31 декабря года выдачи).
• Для применения конвенции в иностранном государстве сертификат должен быть действительным на момент выплаты дохода.

Апостилирование и легализация

Если сертификат предназначен для представления в иностранном государстве — участнике Гаагской конвенции 1961 г.‚ он подлежит апостилированию.

• Апостилирование официальных документов‚ исходящих из структурных подразделений МФ РК и их территориальных подразделений‚ регламентируется Правилами оказания государственной услуги «Апостилирование официальных документов…».
• Апостиль ставится на оригинал сертификата (бумажном виде) в территориальных подразделениях МФ РК или уполномоченных организациях.
• Для стран‚ не входящих в Конвенцию‚ требуется консульская легализация.

Особенности взаимодействия с отдельными странами (Китай)

КГД МФ РК официально уведомило о вступлении в силу новых правил оформления сертификатов налогового резидентства‚ выдаваемых компетентными органами Китайской Народной Республики.

• Новые правила действуют с 1 апреля 2025 года.
• При работе с китайскими контрагентами необходимо требовать сертификат по новой форме (SAT Form)‚ иначе налоговые органы КНР могут не принять документ для применения конвенции.

Распространенные ошибки и важные нюансы

Путаница с сертификатом СТ-KZ

Не путать! Сертификат налогового резидентства и Сертификат СТ-KZ (сертификат о происхождении товара) — это совершенно разные документы.

• СТ-KZ подтверждает‚ что страной происхождения товара является Казахстан (для таможенных целей‚ тарифных льгот по ВЭД).
• Налоговый сертификат подтверждает статус лица (плательщика) для целей налогообложения доходов (дивиденды‚ проценты‚ роялти‚ доходы от труда).

Валютный контроль и ГТД

Наличие сертификата резидентства у нерезидента-получателя дохода критически важно для валютного контроля при выплате доходов за рубеж (проценты по займам‚ роялти‚ консалтинг). Без сертификата налоговый агент обязан удерживать налог по ставке 20% (общая ставка для нерезидентов без конвенции)‚ что влечет курсовые разницы и сложности в отчетах в Нацбанк РК.

Отказ в выдаче

Основные основания для отказа:

• Заявитель не является налоговым резидентом РК на дату подачи заявления.
• Наличие непогашенной задолженности по налогам и обязательным платежам в бюджет (кроме текущих платежей‚ срок которых не наступил).
• Недостоверность сведений в заявлении (несовпадение с данными баз КГД).
• Заявление подано для использования внутри РК (с 2026 г. — основание для отказа‚ так как услуга не предоставляется для этих целей).

Чек-лист: Пошаговая инструкция для бухгалтера/юриста

1. Определите цель: Сертификат нужен для иностранного контрагента/налогового органа? -> Да‚ оформляем. Для внутреннего расчета НДФЛ/КСН в РК? -> Нет‚ оформлять не нужно‚ статус определяет плательщик.
2. Проверьте резидентство: Соответствует ли компания/физлицо критериям ст. 219 НК РК (место эффективного управления‚ 183 дня и т.д.).
3. Проверьте долги: Нет ли задолженности в ЛКН / на портале «Э-Салик».
4. Подайте заявление онлайн: ЛКН -> Госуслуги -> Сертификат резидентства. Заполните адрес через классификатор (г. ‚ ул. ‚ д. *).
5. Получите PDF с ЭЦП КГД: Скачайте готовый сертификат в ЛКН или на email/в «Истории услуг» Egov.
6. Апостиль (при необходимости): Если страна требует — закажите бумажный оригинал и апостиль в ТО МФ РК по месту нахождения;
7. Передайте нерезиденту: Направьте скан/оригинал получателю дохода за рубежом до даты выплаты.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РК (ст. 219‚ 665‚ 666‚ 711‚ 712).
• Правила оказания государственной услуги «Выдача сертификата налогового резидентства» (утв. Приказом МФ РК).
• Правила оказания госуслуги «Апостилирование официальных документов…».
• Международные договоры РК об избежании двойного налогообложения (более 50 конвенций).

С 2026 года процедура стала проще для внутреннего бизнеса (сертификат внутри страны не нужен) и полностью цифровизирована для внешнеэкономической деятельности. Ключевой момент — своевременная подача заявления через Кабинет налогоплательщика с надежной ЭЦП и проверка отсутствия налоговой задолженности. Для работы с Китаем обязательно учитывайте обновленные требования к форме сертификата с .

Данная статья подготовлена на основе открытых данных КГД МФ РК и портала Egov.kz на . Для решения конкретных вопросов рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или в территориальный отдел КГД по месту нахождения (адрес: ‚ тел. ).