Актуально на: 09 июня 2026 г․ (с учетом изменений, вступивших в силу с )․

Общие сведения и структура Кодекса

Налоговый кодекс Республики Беларусь (НК РБ) — это основной нормативный правовой акт, регулирующий налоговые отношения в стране․ Он принят Законом Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г․ № 166-З и состоит из двух частей:

• Общая часть — определяет общие принципы налогообложения, права и обязанности плательщиков и налоговых органов, порядок регистрации, отчетности, контроля и ответственности за нарушения․
• Особенная часть, содержит нормы по каждому конкретному налогу, сбору, пошлине (НДС, налог на прибыль, подоходный налог, имущественные налоги, акцизы и др․)․

Действующая редакция Кодекса формируется путем внесения изменений и дополнений ежегодными Законами «О внесении изменений в Налоговый кодекс» (обычно принимаются в декабре предшествующего года)․

Ключевые нормативные акты, формирующие текущую редакцию (Хронология)

На (и по настоящее время, ) текст НК РБ интегрирует изменения из следующих основных законов:

1. Закон РБ от № 127-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь»․
   • Дата вступления в силу: частично с (основные положения)․
   • Это последний на данный момент масштабный пакет изменений․
2. Закон РБ от № 47-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по налоговым вопросам»․
   • Дата вступления в силу: этапно — с и ․
   • Часть норм 47-З начала действовать именно с 2026 года (в частности, пересмотр льгот, изменения в администрировании)․
3. Закон РБ от № 327-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь»․
   • Дата вступления в силу: с ․
   • Заложил базу для текущих правил по ПНФЛ, имущественным налогам физлиц и налогу на прибыль․

> Важно: При работе с кодексом необходимо использовать правовые системы (Национальный правовой портал pravo․by, «Эталон-Онлайн», «КонсультантПлюс» и др․), отображающие консолидированный (действующий) текст со всеми внесенными правками․ Работа с «нулевой» редакцией 2002 года или старыми версиями 2023–2024 гг․ недопустима․

Главные изменения, действующие с 2024 года (Закон № 327-З)

Подоходный налог с физических лиц (ПНФЛ)

• Новая прогрессивная шкала (с ): введена дополнительная ставка 25%․
• Она применяется к совокупности доходов физического лица в виде:
  • дивидендов;
  • доходов по трудовым договорам (контрактам), договорам гражданско-правового характера;
  • иных доходов, если их совокупный объем за налоговый период превышает установленный порог (базовый размер)․
• Базовая ставка 13% (для налоговых резидентов) и 20% (для нерезидентов) сохраняется для доходов ниже порога․

Имущественные налоги для физических лиц (Налог на недвижимость, Земельный налог, Транспортный налог)

• Новый порядок уплаты (с ): уведомления-начисления направляются налоговыми органами не позднее 1 августа текущего года․
• Срок оплаты: до 1 ноября текущего года (ранее — до 20 ноября следующего года)․
• Расчет производится на основе кадастровой стоимости (недвижимость) и базовых ставок (транспорт), утвержденных местными Советами депутатов․

Налог на прибыль организаций

• Изменения в порядке применения инвестиционных налоговых вычетов и льгот․
• Корректировки в правилах определения доходов/расходов по операциям с производными финансовыми инструментами․

Изменения 2025 года (Закон № 47-З, этап с )

• Электронное администрирование: расширение обязательного использования АИС «Налогоплательщик» (ЛК) для представления отчетности, получения уведомлений, взаимодействия по камеральным проверкам․
• НДС: уточнения по моменту возникновения налоговой обязанности при импорте услуг, изменения в порядке выставления счетов-фактур (электронные счета-фактуры в ЭСФ․налог․gov․by)․
• Контроль за ценами: усиление требований к документации операций между взаимозависимыми лицами (трансфертное ценообразование), новые формы отчетности по контролируемым операциям․
• Акцизы: изменение ставок на отдельные виды подакцизных товаров (табак, алкоголь, нефтепродукты) в рамках плановой индексации․

Ключевые нововведения 2026 года (Законы № 127-З и этап 47-З с )

На момент написания статьи (июнь 2026 г․) именно эти изменения определяют «действующую редакцию» для текущей отчетности и планирования․

Пересмотр налоговых льгот и преференций (Цель: отмена неэффективных)

• Проведена инвентаризация всех действующих льгот по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество․
• Отменены/сужены: льготы, которые не использовались плательщиками более 2–3 лет или не давали макроэкономического эффекта․
• Сохранены/модифицированы: льготы для ХТП (Высокотехнологичный парк), ПВТ (Парк высоких технологик), СЭЗ (Свободные экономические зоны), промышленных парков, а также для инвестиционных проектов с гос․ поддержкой․
• Введены более строгие критерии подтверждения права на льготу (отчетность по КЭД, подтверждение статуса)․

Изменения в НДС

• Уточнен порядок восстановления НДС при смешанной деятельности (коэффициент распределения)․
• Новые правила учета НДС по операциям с криптовалютами/токенами (если применимо по спец․ законам)․
• Изменения в порядке возмещения НДС при экспорте (сокращение сроков рассмотрения деск․ проверки)․

Администрирование и контроль

• Камеральные проверки: полный переход на автоматический анализ деклараций через АСК НДС/Прибыль․ Срок камеральной проверки — 3 месяца (для НДС — 2 месяца)․
• Выездные проверки: ужесточены основания для назначения (наличие факторов риска в АСК)․ Введен запрет на повторную проверку по тем же вопросам/периодам (за исключением новых обстоятельств)․
• Взаимодействие с банками: расширены основания для запроса банковской тайны по налоговым целям (в рамках ЕАЭС и внутреннего законодательства)․

Цифровые активы и майнинг

• Закреплены налоговые режимы для пулов майнинга и операторов обменов (внесены в Особенную часть НК или спец․ законы со ссылкой в НК)․
• Порядок определения налоговой базы по доходам от обращения токенов․

Особенная часть: актуальные ставки и правила (Сводная таблица на 2026 г․)

Ставки и лимиты указаны в общем порядке․ Для точного расчета необходимо проверять решения обл․/районных Советов депутатов и актуальный текст статей НК РБ․

Официальные источники получения текста Кодекса

Для обеспечения правовой достоверности рекомендуется использовать исключительно официальные ресурсы:

1. Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь (pravo․by) — официальный источник, размещающий тексты законов в порядке, установленном Законом РБ «О нормативных правовых актах»․ Доступ к консолидированным текстам НК РБ (Общая и Особенная части), бесплатный․
2. Сайт Министерства налогов и сборов РБ (tax․gov․by) — раздел «Нормативная правовая база», «Налоговый кодекс»; Публикуются пояснения, письма, порядки применения норм․
3. Национальный центр правовой информации (НЦПИ), платные правовые системы «Эталон», «Эталон-Онлайн» с гарантированной актуальностью и историей версий․
4. Издательство «Энергопресс» / «Амбасadors», официальные печатные издания кодексов (выпускаются ежеквартально/ежегодно)․

Практический совет: как работать с «действующей редакцией»

1. Проверяйте дату вступления в силу․ В тексте статьи НК на pravo․by всегда указана дата вступления в силу конкретной редакции статьи/пункта (например: «В ред․ Закона от № 127-З — вступает в силу »)․
2. Используйте функцию «Сравнение редакций»․ В правовых системах (Эталон, Консультант) есть возможность увидеть, что именно изменилось по сравнению с 2024 или 2025 годом․
3. Следите за подзаконными актами․ Многие статьи НК ссылаются на Постановления Совета Министров, Постановления МНС, указы Президента․ Их актуальность так же критична (например, утверждение форм деклараций, коэффициентов Кт для транспортного налога)․
4. Учитывайте пояснения МНС․ Письма МНС (ранее — Инструкции, Пояснения) не являются источником права, но определяют практику применения кодекса инспекторами․ Актуальные письма 2025–2026 гг․ обязательны к изучению․

Перспективы: что обсуждается на 2027 год

На основании информации из Минэкономики и Палаты представителей (заседания постоянных комиссий по бюджету и финансам), в г 2026 г․ обсуждаются направления для будущего Закона о внесении изменений в НК (проект № *) на 2027 год:

• Дальнейшая цифровизация: предзаполненные декларации для ИП и организаций (пилотные проекты)․
• Гармонизация с законодательством ЕАЭС (протокол о НДС, протокол о налоге на прибыль)․
• Углеродное регулирование: возможное введение налога/сбора на углеродные выбросы для отдельных отраслей․
• Оптимизация налога на недвижимость организаций (переход на кадастровую стоимость для всех групп активов)․

Налоговый кодекс Республики Беларусь в действующей редакции на 2026 год — это сложный динамичный правовой инструмент, интегрирующий изменения Законов № 327-З (2024), № 47-З (2025/2026) и № 127-З (2026)․ Ключевые тренды текущего периода:

• Прогрессивизация налогообложения доходов физлиц (ставка 25%)․
• Сдвиг сроков оплаты имущественных налогов физлиц в текущий год (до 1 ноября)․
• Точечный отказ от неэффективных льгот и ужесточение контроля за их применением․
• Полная цифровизация взаимодействия «Налоговая — Плательщик» (АИС, ЭСФ, ЛК)․

Для корректного расчета налогов и подачи отчетности за 2026 год необходимо опираться исключительно на консолидированный текст Кодекса, доступный на pravo․by или в сертифицированных правовых системах, с обязательной проверкой подзаконных актов и актуальных пояснений Министерства налогов и сборов․

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием․ Для принятия управленческих решений обратитесь к квалифицированным налоговым консультантам или аудиторам․ Текст подготовлен на основе открытых источников (pravo․by, tax․gov․by, профильные издания) по состоянию на ․