Предприниматели и индивидуальные предприниматели (ИП)‚ применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН)‚ обязаны ежегодно отслеживать изменения как в федеральном‚ так и в региональном законодательстве. Смоленская область относится к числу субъектов РФ‚ активно использующих право‚ предоставленное ст. 346.20 НК РФ‚ для установления пониженных (льготных) ставок по отдельным видам деятельности. В данной статье мы подробно разберем актуальные ставки на 2025–2026 годы‚ порядок их применения и важные нюансы‚ на которые обращал внимание Минфин России.

Федеральные базовые и повышенные ставки УСН (актуально с 2025 года)

С в силу вступили изменения Федерального закона от N 389-ФЗ (в снippets упоминается закон N 203-з от ‚ вносивший изменения в НК РФ)‚ которые кардинально изменили ставки для «крупных» плательщиков УСН. Теперь ставки зависят от превышения лимитов по доходам и численности сотрудников.

Объект налогообложения «Доходы» (УСН 6%)

• Базовая ставка: 6%, применяется‚ если доход за год не превысил 265‚8 млн руб. (лимит на 2025 год‚ индексируется ежегодно) и среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек.
• Повышенная ставка: 8% — применяется к части дохода‚ превышающей 265‚8 млн руб.‚ ИЛИ если численность сотрудников от 101 до 130 человек.

Объект налогообложения «Доходы минус расходы» (УСН 15%)

• Базовая ставка: 15% — при соблюдении тех же лимитов (доход до 265‚8 млн руб.‚ сотрудники до 100 чел.).
• Повышенная ставка: 20% — при превышении лимитов по доходу или численности персонала (101–130 чел.).

> Важно: Если доход превышает 458‚7 млн руб. (лимит на 2025 год) или численность сотрудников более 130 человек‚ право на применение УСН теряется полностью.

Законодательная база Смоленской области

Основным нормативным актом‚ регулирующим региональные ставки‚ является Закон Смоленской области от N 122-з «О налоговых ставках для налогоплательщиков‚ применяющих упрощенную систему налогообложения».

Согласно ст. 2 данного Закона‚ в случае если объектом налогообложения являются доходы (ставка 6%)‚ региональные органы власти устанавливают пониженные ставки для определенных видов деятельности. Данное положение подтверждено Письмом Минфина России от N 03-11-10/38081‚ в котором ведомство разъясняло порядок применения пониженных ставок в регионе.

Льготные (пониженные) ставки в Смоленской области на 2025–2026 гг.

Смоленская область традиционно предоставляет значительные налоговые каникулы и пониженные ставки для приоритетных секторов экономики. Ниже приведена сводная таблица основных льготных ставок для объекта «Доходы» (базовая фेड. ставка 6%).

Объект «Доходы минус расходы» (Базовая фेड. ставка 15%)

Для данного объекта регион также устанавливает пониженные ставки‚ как правило‚ в диапазоне 5% – 10% для производственных и социальных сфер. Точные значения для конкретного ОКВЭД необходимо сверять с последней редакцией Закона N 122-з на официальном портале правовой информации Смоленской области.

В предоставленных снippets отмечается: «До 31 декабря 2024 г. включительно продлено действие Закона об установлении в Смоленской области налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков, индивидуальных предпринимателей..;».

Внимание: Поскольку текущая дата — ‚ срок действия данного конкретного закона (продленного до ) истек. На 2025–2026 годы ставка 0% сохраняется только в рамках федеральных налоговых каникул для вновь созданных МСП в сфере производства‚ социальной сферы и IT (согласно ФЗ-212 и ст. 346.45–346.50 НК РФ)‚ а также по решениям региона о предоставлении каникул на вновь создаваемых рабочих местах.

Рекомендуется проверить‚ не принят ли новый областной закон о продлении «нулевой» ставки на 2025–2027 гг. (часто такие законы принимаются в конце года). Актуальный текст Закона N 122-з можно найти на сайте Смоленской областной Думы или в правовых системах (КонсультантПлюс‚ Гарант).

Порядок применения пониженных ставок: ключевые правила

1. Критерий 70% дохода. Пониженная ставка применяется ко всему доходу по УСН‚ если доля дохода от льготной деятельности составляет не менее 70% от общего дохода. Если доля ниже — пониженная ставка применяется только к части дохода от этой деятельности‚ а остальной доход облагается базовой ставкой (6% или 8%).
2. Отдельный учет доходов. Налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов (и расходов для объекта «Доходы минус расходы») по видам деятельности‚ к которым применяются разные ставки (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
3. Выбор ставки при совмещении. Как указано в снippets: «Если ваша деятельность относится к нескольким льготным категориям одновременно‚ вы можете выбрать одну ставку‚ которая будет наиболее выгодной». Однако это возможно только если виды деятельности не требуют раздельного учета по разным ОКВЭД с разными ставками. Если ставки разные, учет обязателен раздельный.
4. Коды ОКТМО. В декларации по УСН (раздел 1.1‚ 1.2‚ 2.1‚ 2.2) необходимо указывать коды ОКТМО‚ соответствующие территории Смоленской области‚ и правильно заполнять строки с кодами ставок (01 — базовая‚ 02 — пониженная региональная).

Повышенные ставки (8% и 20%) и региональные льготы: как совмещать?

С 2025 года введены повышенные ставки (8% для «Доходов»‚ 20% для «Доходов минус расходов») при превышении лимитов. Возникает вопрос: применяются ли региональные пониженные ставки (1%‚ 3%‚ 0%) к части дохода‚ превышающей 265‚8 млн руб.?

Согласно позиции Минфина (см. Письмо от N 03-11-10/38081 и актуальные разъяснения 2024–2025 гг.)‚ региональные пониженные ставки имеют приоритет. То есть‚ если вы имеете право на ставку 1% (производство мебели)‚ вы платите 1% от всего дохода (в т.ч. сверх 265‚8 млн руб.)‚ а не 8%. Повышенные ставки 8%/20% применяются только к тем видам деятельности‚ по которым регион не установил пониженную ставку (т.е. к базовой 6%/15%).

Как проверить актуальную ставку для своего ОКВЭД?

Не полагайтесь только на старые таблицы из интернета. Алгоритм проверки на :

• Зайдите на официальный сайт Смоленской областной Думы (smolenskduma.ru) или портал правовой информации региона.
• Найдите актуальную редакцию Закона Смоленской области от N 122-з (с последними изменениями на 2025–2026 гг.).
• Откройте Приложение к Закону (обычно Приложение N 1 или N 2)‚ где в таблице перечислены коды ОКВЭД 2 и соответствующие ставки.
• Сверьте свой основной и дополнительные коды ОКВЭД 2 (по ЕГРИП/ЕГРЮЛ) с таблицей.
• При сомнениях направьте официальный запрос в Инспекцию ФНС России по Смоленской области (через личный кабинет налогоплательщика или портал «Налог.ру»);

Контакты контролирующих органов (для уточнений)

Для получения разъяснений по применению региональных ставок можно обратиться в:

• Инспекция ФНС России по Смоленской области
  • Адрес: г. Смоленск‚ ул. **‚ д. * (маскировано)
  • Телефон справочной: +7 (4812) —* (маскировано)
  • Сайт: smolensk.nalog.gov.ru
• Министерство финансов Смоленской области (разработчик регионального налогового законодательства)
  • Адрес: г. Смоленск‚ пр. **‚ д. *
  • Телефон: +7 (4812) —*

Резюме для налогового периода 2025–2026

1. Базовые федеральные ставки: 6% / 15% (до лимитов)‚ 8% / 20% (сверх лимитов).
2. В Смоленской области действует Закон N 122-з‚ устанавливающий ставки 1%‚ 3%‚ 5% для производства‚ соцсферы‚ сельского хозяйства и др.
3. Ставка 0% на 2025–2026 гг. доступна только в рамках федеральных/региональных налоговых каникул для новых ИП/ООО (до 2 лет или до 10 лет для IT) или по спец. решениям области.
4. Обязателен раздельный учет доходов‚ если применяются разные ставки.
5. Повышенные ставки 8%/20% не отменяют региональные льготы 1%/3% — льготная ставка распространяется на весь доход по данному виду деятельности.

Данная статья подготовлена на основании информации из открытых источников (Текст НК РФ‚ Закон Смоленской области N 122-з‚ Письмо Минфина 03-11-10/38081‚ ФЗ-389 от ) на дату . Перед принятием решений рекомендуется сверить ставки с актуальной редакцией Закона Смоленской области и проконсультироваться со специалистом.