2020 год стал серьезным испытанием для экономики мегаполиса․ Пандемия COVID-19 и введенные ограничительные меры существенно скорректировали плановые показатели исполнения бюджета․ Ниже представлен подробный обзор налоговых поступлений в городскую казну за отчетный период на основе официальных данных Департамента финансов города Москвы, сообщений Interfax и нормативных правовых актов․

Общие итоги исполнения доходной части бюджета

По итогам 2020 года общий объем доходов бюджета города Москвы составил 2 трлн 869 млрд рублей (по иным данным, 2,87 трлн руб․)․ Налоговые доходы традиционно стали основой доходной части, обеспечив подавляющую долю поступлений․

• Сумма налоговых доходов: 2 трлн 326,1 млрд рублей (по данным Департамента финансов) / около 2,3 трлн рублей (по данным Интерфакс)․
• Доля налоговых доходов: более 80% от общих поступлений․
• Динамика: рост налоговых поступлений по сравнению с 2019 годом составил 1,9–2% (по данным Интерфакс) либо 44,5% (в отдельных отчетах за период январь-июль, что связано с базовым эффектом и перераспределением КБК)․

Примечание: Разница в абсолютных цифрах (2,326 трлн против 2,3 трлн) обусловлена методикой учета: в первом случае речь идет о налоговых доходах в составе доходной части бюджета (с учетом межбюджетных трансфертов и отчислений), во втором — о совокупном объеме налогов, уплаченных на территории города․

Структура налоговых доходов: ключевые платежи

Основа налоговой базы Москвы формируется двумя макроскопическими налогами: НДФЛ и налог на прибыль организаций․ Их совокупная доля превышает 85% всех налоговых поступлений․

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

НДФЛ остается главным донором бюджета столицы;

• План на 2020 год (утвержденный): 1,145 трлн руб․ (на 9,3% выше оценки 2019 г․ — 1,047 трлн руб․)․
• Фактические отчисления по итогам года: 1 трлн 155,2 млрд рублей․
• Рост к 2019 году: несмотря на кризис, поступления выросли (по данным за 2021 г․ рост к 2020 составил +18,5%, к 2019, +31,7%, что подтверждает устойчивую базу 2020 года)․

Налог на прибыль организаций

Второй по величине источник, наиболее чувствительный к конъюнктуре․

• Поступления за 2020 год: 793,1 млрд рублей․
• Динамика: снижение по сравнению с 2019 годом․ В апреле 2020 г․ (пик локдауна) по оценке Moody’s, поступления по налогу на прибыль по России сократились на 41% в годовом исчислении․

Прочие налоговые доходы

К ним относятся:

• Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН);
• Имущественные налоги (земельный, имущественный, транспортный);
• Акцизы, госпошлины и иные платежи․

Их совокупный вклад составил несколько сотен миллиардов рублей, сглаживая падение по налогу на прибыль․

Нормативно-правовое регулирование и плановые показатели

Параметры бюджета на 2020 год и плановый период 2021–2022 гг․ закреплены в Законе города Москвы «О бюджете города Москвы на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов» (утв․ Распоряжением Правительства Москвы от 5 февраля 2020 г․ № 29-РП)․

Основные характеристики закона:

1. Общий объем доходов (утвержденный): 512 865,74 млн руб․ (в ценовом выражении закона/плане)․
2. Источники финансирования дефицита: утверждены согласно приложению 8 к Закону (внутренние и внешние займы, размещение облигаций)․
3. Нормативы отчислений НДФЛ в бюджеты МО: установлены законом для формирования доходов бюджетов муниципальных округов․

Влияние пандемии: антикризисная динамика

Апрель 2020 года стал точкой наибольшего напряжения․ По данным рейтинга Moody’s:

• Налог на прибыль: -41% (апрель 2020 г․ к апрелю 2019 г․)․
• НДФЛ: -14% (апрель 2020 г․ к апрелю 2019 г․)․

Тем не менее, к концу года ситуация стабилизировалась за счет:

• Возобновления бизнес-активности во 2–3 кварталах;
• Индексации зарплат в бюджетной сфере и IT-секторе (основа НДФЛ);
• Высокой концентрации крупных налогоплательщиков (ГОК, банки, телеком) в Москве, продемонстрировавших устойчивость․

Доходы бюджетов муниципальных округов

Согласно Закону о бюджете, доходы бюджетов муниципальных округов в 2020 году формировались за счет:

1. Налоговых доходов в части отчислений от НДФЛ по установленным нормативом;
2. Неналоговых доходов;
3. Безвозмездных поступлений (субсидий, дотаций из городского бюджета)․

Стабильность отчислений от НДФЛ позволила сохранить финансовую самостоятельность территорий даже в условиях кризиса․

Сравнительная таблица план/факт (сводные данные)

2020 год для налоговой системы Москвы прошел под знаком устойчивости ключевого налога (НДФЛ) и вольности циклического налога (прибыль)․ Несмотря на беспрецедентное снижение активности во II квартале, итоговый результат по налоговым доходам (~2,3 трлн руб․) оказался близким к плановым ориентирам и обеспечил финансирование расходных обязательств города (расходы составили чуть более 3 трлн руб․, дефицит покрылся за счет заемных средств)․

Ключевыми факторами успеха стали диверсифицированная экономика столицы, высокая доля «цифровых» и бюджетных работников в структуре занятости, а также оперативные меры поддержки бизнеса (отсрочки платежей, льготы), позволившие сохранить налоговую базу на выходе из кризиса․