На в Тюменской области действует специальный льготный налоговый режим для применентов упрощенной системы налогообложения (УСН)․ Благодаря принятым региональным законам, ставки существенно ниже федеральных базовых значений (6% и 15%) и зафиксированы до конца 2028 года․

Ключевые нормативные акты и правовая база

Основным документом, регулирующим размер ставок в регионе, является Закон Тюменской области «О моратории на повышение налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения»․

• Закон Тюменской области от № 82 — установил ставку 3% на объект «Доходы» (действовал ранее)․
• Закон Тюменской области от № 30 «О внесении изменений в статью 1 Закона Тюменской области «О моратории․․․»», продлил действие моратория до 31 декабря 2028 года включительно и зафиксировал текущие пониженные ставки․

Данные изменения вступили в силу и позволяют бизнесу планировать налоговую нагрузку на среднесрочную перспективу․ Федеральный закон № 346․20 НК РФ предоставляет субъектам РФ право устанавливать дифференцированные ставки в диапазоне от 5% до 15% для объекта «Доходы минус расходы» и до 6% (в отдельных случаях до 1%) для объекта «Доходы»․ Тюменская область использует это право максимально в пользу налогоплательщиков․

Действующие ставки УСН в Тюменской области (2024–2028 гг․)

На период с 2024 по 2028 год (включительно) установлены следующие ставки для всех категорий налогоплательщиков (ИП и организации), применяющих УСН, без ограничений по видам деятельности (ОКВЭД), если не установлены специальные федеральные режимы (например, для IT-компаний или социального предпринимательства)․

Важно: Некоторые источники (например, справочные системы «КонсультантПлюс», «БотНалог») указывают, что для «остальных категорий» применяются стандартные ставки 6% и 15%․ Однако текст Закона № 30 от гласит: «в размере 4 процента․․․ для всех налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения доходы»․ Ставка 5% на «Доходы минус расходы» также подтверждается официальными комментариями властей региона («налоговая ставка на доходы минус расходы сохранится на уровне 5»)․

Особенности применения ставки 1% (Объект «Доходы»)

В информации от встречается уточнение: «ставка УСН в Тюмени․;․ для налогового режима доходы может составлять 1 либо 4»․

• 4% — основная льготная ставка по moraторию (Закон № 30) для абсолютного большинства налогоплательщиков․
• 1% — может применяться к особым категориям (например, вновь созданным МСП в сфере производства, социальному предпринимательству, IT-компаниям, включенным в реестр Минпромторга/Минцифры) на основании отдельных статей НК РФ (ст․ 346․20) и региональных законов о поддержке предпринимательства․

Если ваша организация/ИП попадает под федеральные льготные категории (IT, соцпредпринимательство, новые МСП в производстве), необходимо проверить возможность применения ставки 1% вместо 4% через личный кабинет ФНС или у уполномоченного органа региона․

Минимальный налог и авансовые платежи

Несмотря на пониженные ставки, общие правила УСН сохраняются:

1. Объект «Доходы» (4%): Налог уменьшается на страховые взносы (в пределах 50% для ИП без наемных работников и 100% для ИП с наемными/организаций)․ Минимальный налог — 1% от доходов (переходит в бюджет, если расчетный налог ниже)․
2. Объект «Доходы минус расходы» (5%): Минимальный налог — 1% от доходов․ Важно: при убытках или малой рентабельности платится именно минимум (1% выручки), а не 5% от отрицательной базы․

Заполнение декларации по УСН: коды обоснования льготы

Частый вопрос на форумах (в т․ч․ вопрос № 861015): как указать код обоснования применения льготы в декларации?

В разделе 2․1 (или 2․2) декларации по УСН в строке 030 «Код обоснования применения налоговой льготы» необходимо указывать код, соответствующий региональному закону․

• Для Тюменской области это код, установленный Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/ [номер замаскирован *] (актуальный справочник кодов оснований применения налоговых льгот)․

Обычно для региональных законов о моратории используется код вида «20720000» (где 72 — код Тюменской области, последние знаки уточняются в справочнике ФНС на год сдачи)․ Обязательно сверяйтесь с актуальным справочником ФНС за отчетный период в программе-отправителе или на сайте ФНС (раздел «Справочники» -> «Коды оснований применения налоговых льгот»)․

Контролирующие органы и контакты

За вопросами применения УСН, уточнением ставок для конкретного ОКВЭД и порядка заполнения деклараций обращайтесь в:

• ФНС России по Тюменской области (УФНС № 72)
• Адрес: г․ Тюмень, ул․ [Название улицы замаскировано ], д․ [Номер дома замаскирован ]
• Телефон справочной: [Номер телефона замаскирован *]
• Официальный сайт: nalog․gov․ru/rn72 (раздел «Налоговые режимы» -> «УСН»)

Также полезен ресурс «Клерк․Консультации» и бот @BotNalog_bot для оперативных проверок ставок по региону․

Резюме и рекомендации на 2026–2028 гг․

1. Планируйте на 4% и 5%․ Мораторий гарантирует эти ставки до ․ Изменения в федеральном законе (повышение базовых ставок с 2025 г․) на регион не распространяются благодаря Закону № 30․
2. Проверяйте право на 1%․ Если вы ИТ-компания, соцпредприниматель или новая МСП в производстве — оформите право на ставку 1% по объекту «Доходы» (это выгоднее 4%)․
3. Сравнивайте объекты․ При высокой рентабельности (> 60-70%) выгоднее «Доходы» (4%)․ При низкой марже или больших расходах — «Доходы минус расходы» (5%), но учитывайте минимальный налог 1% от выручки․
4. Сдавайте декларацию с правильными кодами․ Используйте актуальные коды льгот из справочника ФНС, чтобы не получать требования об уточнении․

Статья подготовлена на основе данных открытых источников (законы Тюменской области № 82 от 2021 г․, № 30 от 2023 г․, НК РФ ст․ 346․20, информация ФНС № 72, публикации «Вслух․ru», «КонсультантПлюс», «Клерк», «БотНалог» на дату )․ Перед принятием решений рекомендуется сверить данные с актуальным текстом законодательства или проконсультироваться со специалистом․