Упрощенная система налогообложения (УСН) остается одним из самых популярных специальных налоговых режимов для малого бизнеса. Важной особенностью УСН является право субъектов РФ устанавливать собственные налоговые ставки в пределах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. В данной статье подробно разбираются актуальные ставки по УСН, действующие в Кировской области, с акцентом на льготные режимы для вновь созданных организаций.

Нормативная правовая база

Основным документом, регулирующим размеры ставок в регионе, является Закон Кировской области от № 93-ЗО «Об установлении в Кировской области налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения». Данный закон вступил в силу и распространяет свое действие на налоговые периоды 2023, 2024 и 2025 годов.

Согласно ст. 346.20 НК РФ, субъекты Федерации имеют право снижать ставку по объекту «Доходы минус расходы» до 5% (базовая федеральная, 15%), а также устанавливать сниженные ставки по объекту «Доходы» (базовая федеральная — 6%).

Льготные ставки 1% и 5%: для кого и до когда?

Самое значимое изменение, внесенное Законом № 93-ЗО, — это установление сверхнизких ставок для вновь зарегистрированных юридических лиц.

Категория налогоплательщиков

Льготы применяются к организациям (ООО, АО и др;), которые:

• Применяют УСН;
• Впервые зарегистрированы в качестве юридических лиц на территории Кировской области в 2024–2025 годах (а также организации, зарегистрированные в конце 2023 года — см. нюансы ниже);
• Соответствуют критериям малого предпринимательства (численность сотрудников, доходы и т.д.).

Размеры ставок для данной категории

Срок действия льготы

Сниженные ставки применяются в течение трех последовательных налоговых периодов, начиная с периода регистрации организации.

• Пример: ООО зарегистрировано в октябре 2024 г. Ставки 1% / 5% применяются за 2024, 2025 и 2026 годы.
• Важно для компаний 2023 года: Если организация зарегистрирована в конце 2023 года (после вступления закона в силу или в период его действия), она также попадает под действие льготы на 3 года (2023, 2024, 2025).

Ставки для остальных категорий налогоплательщиков

Для организаций и ИП, не попадающих под категорию «вновь зарегистрированные в 2024–2025 гг.», в Кировской области действуют следующие ставки:

• Объект «Доходы»: 6% (федеральная базовая ставка, регион не снижал её для общей массы плательщиков).
• Объект «Доходы минус расходы»: 5% (региональная ставка, сниженная по сравнению с федеральной 15%).

Примечание: В отдельных информационных источниках (например, в обзорах за 2024 год) встречается упоминание ставки 3% по объекту «Доходы» для определенных категорий или видов деятельности, однако в тексте Закона № 93-ЗО для общей массы плательщиков фиксирована ставка 6%. Рекомендуется уточнять этот момент в УФНС по региону.

Особенности для индивидуальных предпринимателей (ИП)

Согласно информации из открытых источников и новостям ФНС России за 2024–2025 годы, в Кировской области продлевалась практика применения нулевой ставки (0%) по УСН и ПСН (патент) для ИП, задействованных в определенных видах деятельности (социальная сфера, производство и т.д.) или нанимающих сотрудников.

Актуальность на 2026 год: Поскольку действие ряда ковидных и антикризисных мер ограничено во времени, на текущую дату (сентябрь 2026 г.) необходимо проверить, пролонгированы ли нулевые ставки для ИП на 2026 год региональными законами. Базовые ставки для ИП без льгот: 6% (Доходы) и 5% (Доходы-Расходы).

Условия и ограничения для применения льготных ставок

Чтобы пользоваться ставками 1% и 5%, вновь созданная организация должна соблюдать стандартные ограничения УСН (п. 3 ст. 346.12 НК РФ) и специальные условия регионального закона:

1. Кадровое ограничение: Среднесписочная численность работников не более 100 человек (для вновь созданных — в течение года).
2. Доходное ограничение: Доход за 9 месяцев не превышает установленный НК РФ лимит (с учетом дефлятора).
3. Остаточная стоимость ОС: Не более 150 млн руб. (с учетом дефлятора).
4. Доля участия других организаций: Не более 25%.
5. Отсутствие филиалов и представительств.
6. Региональное условие: Организация не должна быть создана в результате реорганизации (слияния, присоединения, выделения, разделения, преобразования) иных юридических лиц, за исключением случаев, предусмотренных законом.

Переход на общие ставки после истечения льготного периода

По истечении 3-летнего льготного периода организация переходит на стандартные региональные ставки:

• 6% — при объекте «Доходы»;
• 5% — при объекте «Доходы минус расходы».

Смена объекта налогообложения возможна с начала следующего налогового периода путем уведомления налогового органа не позднее чем до 31 декабря текущего года.

Федеральные изменения 2025 года и их влияние на 2026 год

С 2025 года вступил в силу Федеральный закон № 389-ФЗ, кардинально изменивший УСН (введение ставок 5–7% в зависимости от дохода, отмена объекта «Доходы минус расходы» для новых плательщиков и т.д.).

Критически важно: Региональный Закон № 93-ЗО устанавливал ставки на 2023–2025 гг. На 2026 год (текущий период) действие данного закона может быть пролонгировано новым региональным законом или вступают в силу новые федеральные правила с возможностью региональной корректировки.

Рекомендуется проверить наличие актуального закона Кировской области, устанавливающего ставки на 2026 год (обычно принимается в конце 2025 или начале 2026 года).

Куда обратиться за официальной информацией

Для получения юридически значимой информации и уточнения ставок на текущий момент рекомендуется обратиться в:

• УФНС России по Кировской области (адрес: г. Киров, ул. , д. ; тел. ‑-‑);
• Официальный сайт ФНС России (nalog.gov.ru) — раздел «Налоговые ставки в субъектах РФ»;
• Правовую систему «КонсультантПлюс» или «Гарант» (доступ к тексту Закона Кировской области № 93-ЗО и последующим изменениям).

Краткое резюме (шпаргалка)

Данная статья подготовлена на основе открытых нормативных актов (Закон Кировской области № 93-ЗО от ), новостей УФНС по Кировской области за 2024–2025 гг. и информации из правовых систем (КонсультантПлюс). Текст носит информационный характер. Для принятия решений используйте актуальные тексты законов или консультируйтесь со специалистом.