Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных налоговых режимов среди малого и среднего бизнеса в Перми и Пермском крае. В этой статье подробно разберём, какая ставка применяется для объекта «Доходы минус расходы», кому она выгодна и как правильно рассчитать налог.
Что такое УСН «Доходы минус расходы»
Существует два вида упрощённой системы налогообложения:
- УСН «Доходы» — ставка до 6%, затраты при расчёте налога не учитываются;
- УСН «Доходы минус расходы» — ставка до 15%, налогом облагается разница между полученными доходами и документально подтверждёнными расходами.
Второй вариант выгоден тем предпринимателям и организациям, у которых доля подтверждённых расходов составляет более 60% от выручки — например, торговым компаниям, производственным предприятиям, бизнесу с большими затратами на аренду и персонал.
Ставка в Перми и Пермском крае
Стандартная ставка по УСН «Доходы минус расходы» установлена Налоговым кодексом РФ на уровне 15%. Однако региональные власти вправе снижать её для отдельных категорий налогоплательщиков — вплоть до 5%.
В Пермском крае для большинства налогоплательщиков действует базовая ставка 15%. При этом для отдельных видов деятельности и категорий бизнеса (например, впервые зарегистрированных ИП в рамках «налоговых каникул» или социально значимых направлений) могут действовать пониженные ставки. Актуальный перечень льготных категорий следует уточнять в региональном законодательстве и в налоговой инспекции по месту учёта.
Для сравнения: в некоторых регионах России, например в Удмуртии, для отдельных категорий бизнеса ставка по УСН «Доходы минус расходы» снижена до 5%, а по объекту «Доходы», до 1%.
Повышенная ставка 20%
Важно помнить: если доходы превышают установленные лимиты или средняя численность работников выходит за базовые рамки, применяется повышенная ставка 20% для объекта «Доходы минус расходы» (при сохранении права на УСН в переходном периоде).
Минимальный налог
Особенность объекта «Доходы минус расходы», обязанность уплатить минимальный налог в размере 1% от всех доходов, если:
- по итогам года получен убыток;
- рассчитанный по ставке 15% налог оказался меньше 1% от доходов.
Разницу между минимальным и обычным налогом можно включить в расходы следующего года.
Как рассчитать налог: пример
Допустим, ИП из Перми за год получил доходы 10 000 000 руб., а подтверждённые расходы составили 7 500 000 руб.
- Налоговая база: 10 000 000 − 7 500 000 = 2 500 000 руб.
- Налог по ставке 15%: 2 500 000 × 15% = 375 000 руб.
- Минимальный налог: 10 000 000 × 1% = 100 000 руб.
- К уплате — 375 000 руб. (больше минимального), за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей.
Сроки уплаты и отчётность
ИП и организации на УСН перечисляют ежеквартальные авансовые платежи (до 28-го числа месяца, следующего за кварталом) и налог по итогам года:
- организации, до 25 марта;
- ИП — до 25 апреля (одновременно сдаётся налоговая декларация; с 2026 года действует новая форма отчёта).
Куда обращаться в Перми
По вопросам применения ставок и льгот можно обратиться:
- в ИФНС России по месту учёта (например, инспекция по Ленинскому району г. Перми, адрес: ул. , д. );
- на горячую линию ФНС: 8-800—**;
- через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.gov.ru.
На основании пп. 1 п. 1 ст. 21 НК РФ и пп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ налогоплательщик вправе запросить письменное разъяснение по вопросу применения налоговых ставок — ответ инспекция обязана предоставить в установленный срок.
Для бизнеса в Перми ставка по УСН «Доходы минус расходы» в стандартном случае составляет 15%, с возможностью применения пониженных региональных ставок для отдельных категорий и обязательным расчётом минимального налога 1% от доходов. Перед выбором объекта налогообложения рекомендуется сделать расчёт обоих вариантов и проконсультироваться со специалистом или в налоговой инспекции.