Получение требования об уплате штрафа за несвоевременную уплату НДС или ошибки в декларации, частая ситуация для налогоплательщиков. Однако Налоговый кодекс РФ (НК РФ) предоставляет право обратиться в ФНС с ходатайством о снижении размера штрафа. Статья посвящена правовым основаниям‚ процедуре подготовки документа‚ необходимым доказательствам и содержит актуальный образец на .

Правовые основания снижения штрафа (ст. 114 НК РФ)

Согласно ч. 2 ст. 114 НК РФ‚ налоговый орган имеет право (не обязан‚ а имеет право) уменьшить сумму налогового штрафа‚ если налогоплательщиком представлены документы‚ подтверждающие наличие смягчающих обстоятельств.

Перечень смягчающих обстоятельств закреплен в п. 1 ст. 112 НК РФ. Наличие хотя бы одного из них дает основание для удовлетворения ходатайства:

• Первое совершение правонарушения за последние 3 календарных года (п. 1 п. 1 ст. 112 НК РФ).
• Признание вины и активное содействие выявлению нарушения (п. 2 п. 1 ст. 112 НК РФ).
• Нарушение допущено вследствие действия (бездействия) налогового органа (п. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ).
• Нарушение допущено вследствие форс-мажора (стихийное бедствие‚ эпидемия и др.) — п. 4 п. 1 ст. 112 НК РФ.
• Наличие несовершеннолетних детей у ИП / единственного учредителя ООО (п. 5 п. 1 ст. 112 НК РФ).
• Наличие иждивенцев‚ нетрудоспособных членов семьи (п. 6 п. 1 ст. 112 НК РФ).
• Тяжелое заболевание налогоплательщика (ИП) или члена его семьи (п. 7 п. 1 ст. 112 НК РФ).
• Нарушение допущено в связи с трудной финансовой ситуацией (убытки‚ задержка оплаты зарплаты‚ отсутствие денег на счетах) — п. 8 п. 1 ст. 112 НК РФ.
• Иные обстоятельства‚ которые налоговый орган сочтет смягчающими (п. 9 п. 1 ст. 112 НК РФ).

Когда и куда подавать ходатайство

Сроки подачи

1. До вынесения решения о наложении штрафа (на стадии проверки или после получения акта проверки‚ но до решения) — наиболее выгодный вариант.
2. После вынесения решения — в течение срока обжалования (10 дней на обжалование в вышестоящую ИФНС или 3 месяца в суд). Ходатайство можно подать параллельно с жалобой/иском.
3. В судебном порядке, по ст. 333 ГПК РФ суд может снизить штраф‚ если сочтет его несоразмерным последствиям нарушения (даже без смягчающих обстоятельств ст. 112 НК РФ).

Куда адресовать

• Руководителю налогового органа‚ вынесшего требование/решение (обычно Начальнику Инспекции ФНС № * по г. * / р-ну ).
• Адрес ИФНС: г. ‚ ул. ‚ д. (указывается в реквизитах требования/решения).

Структура и обязательные реквизиты ходатайства

Свободная форма не отменяет требований п. 1 ст. 80 НК РФ и ст. 9 ФЗ № 59-ФЗ:

Документы-подтверждения (Приложения)

Без доказательной базы ходатайство будут отклонено. Примеры документов по основаниям:

• Первое нарушение: Выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП (дата регистрации)‚ справка об отсутствии штрафов за 3 года (можно запросить в ЛК ФНС).
• Тяжелое заболевание: Медицинские справки (ф. 095/у‚ выписка из истории болезни)‚ справки о нетрудоспособности‚ заключение ВТЭК. Персональные данные пациента в копиях маскируются: ФИО * . ‚ диагноз *.
• Трудная финансовая ситуация: Бухгалтерский баланс (ф. № 1)‚ Отчет о финансовых результатах (ф. № 2) за последние периоды‚ выписки с расчетных счетов (показывающие нулевые остатки/задолженность по зарплате)‚ реестр дебиторской задолженности.
• Форс-мажор: Акт органа местного самоуправления / МЧС / Роспотребнадзора о введении ЧС/режима высокой готовности.
• Семейное положение: Свидетельства о рождении детей (копии‚ серии/номера * *)‚ справки о составе семьи.

Образец ходатайства о снижении штрафа по НДС (2026 год)

Начальнику Инспекции Федеральной налоговой службы № * по г. *
[Наименование ИФНС полностью]
Адрес: г. *‚ ул. ‚ д. 

От: [Для ООО/АО] ООО «Наименование» / [Для ИП] Индивидуальный предприниматель Фамилия И.О.
ИНН * * /  *
КПП  * (для юрлиц)
Адрес регистрации: г. ‚ ул. ‚ д. ‚ кв. 
Тел.: +7 (*) --*
E-mail: *@.ru

ХОДАТАЙСТВО
О снижении суммы налогового штрафа

Основание: Требование об уплате налоговых санкций № * от «___» ________ 202_ г. (далее — Требование)‚ полученное «___» ________ 202_ г.

Уважаемый [Фамилия И.О. начальника ИФНС]!

[Наименование налогоплательщика] (далее — Налогоплательщик) получил Требование об уплате штрафа по статье 122 НК РФ за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость (НДС) за [период: квартал/месяц] 202_ г. в сумме  () рублей 00 коп.

Налогоплательщик не оспаривает факт просрочки уплаты налога‚ однако‚ руководствуясь положениями ч. 2 ст. 114‚ ст. 112 НК РФ‚ считает необходимым обратиться с просьбой о снижении размера наложенного штрафа до  () рублей 00 коп. (или до минимально возможного размера)‚ в связи с наличием следующих смягчающих обстоятельств:

[Основание 1: Первое совершение правонарушения за 3 года — п. 1 п. 1 ст. 112 НК РФ]
Налогоплательщик зарегистрирован в налоговом органе «___» ________ 202_ г. (свидетельство ЕГРЮЛ/ЕГРИП прилагается). За последние 3 календарных года (2023‚ 2024‚ 2025 гг.) Налогоплательщик не допускал нарушений налогового законодательства‚ влекущих наложение штрафов. Настоящее нарушение является первым за указанный период. Прошу принять к сведению справку об отсутствии налоговых задолженностей и штрафов за 3 года (приложение № 1).

[Основание 2: Тяжелое финансовое положение — п. 8 п. 1 ст. 112 НК РФ]
В отчетном периоде Налогоплательщик переживал тяжелое финансовое положение‚ обусловленное [указать причину: задержкой оплаты крупным дебитором ООО «» по договору №  от ‚ ростом закупочных цен‚ сезонным спадом выручки и т.д.].
На [дату] задолженность по заработной плате перед работниками составляла  руб.‚ дебиторская задолженность — * руб.‚ на расчетных счетах отсутствовали свободные средства для исполнения налогового обязательства в срок (выписки с расчетных счетов № * банка * прилагаются как приложение № 2; Бухгалтерский баланс за 202_ г. — приложение № 3). Просрочка НДС не была умышленной и вызвана объективной неспособностью обеспечить платежеспособность в установленный законом срок.

[Основание 3 (при наличии): Наличие несовершеннолетних детей / иждивенцев — п. 5‚ 6 п. 1 ст. 112 НК РФ]
Руководитель Налогоплательщика / ИП [Фамилия И.О.] имеет на иждивении [количество] несовершеннолетних детей (копии свидетельств о рождении прилагаются, приложение № 4)‚ что создает дополнительную материальную нагрузку.

[Основание 4 (при наличии): Активное содействие / Признание вины — п. 2 п. 1 ст. 112 НК РФ]
Налогоплательщик добровольно подал уточненную декларацию по НДС «___» ________ 202_ г.‚ полностью погасил основную сумму долга по НДС (* руб.) и проценты за просрочку (* руб.) «___» ________ 202_ г. (квитанции/выписки прилагаются — приложение № 5)‚ тем самым проявив добросовестное отношение к исполнению обязанностей.

В совокупности указанные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии умысла на уклонение от уплаты налогов и позволяют квалифицировать нарушение как несистемное‚ допущенное в силу обстоятельств‚ не зависящих от воли Налогоплательщика.

На основании вышеизложенного‚ руководствуясь ч. 2 ст. 114‚ ст. 112 НК РФ‚

ПРОШУ:

Учесть наличие смягчающих обстоятельств‚ указанных в настоящем ходатайстве.
Принять решение о снижении суммы налогового штрафа‚ наложенного Требованием № * от «___» ________ 202_ г.‚ с * () рублей 00 коп. до * () рублей 00 коп.
Направить копию решения на адрес Налогоплательщика (почту/электронно в ЛК).

ПРИЛОЖЕНИЯ:
Копия свидетельства о внесении записи в ЕГРЮЛ/ЕГРИП (1 л.).
Справка об отсутствии штрафов за 3 года / Выписка из ЛК ФНС (1 л.).
Выписки с расчетных счетов за период с «___» ________ 202_ г. по «___» ________ 202_ г. (___ л.).
Бухгалтерский баланс (ф. № 1) и Отчет о финансовых результатах (ф. № 2) за 202_ г. (___ л.).
Копии свидетельств о рождении детей (___ л.).
Квитанции/выписки об уплате основного долга НДС и процентов (___ л.).
Копия Требования № * от «___» ________ 202_ г. (1 л.).
Нотариальная доверенность № * от «___» ________ 202_ г. на представителя (если подает не руководитель) (___ л.).

«___» _____________ 2026 г. ___________________ / [Фамилия И.О. полностью] /
 [Подпись]
 [М.П., Печать организации‚ если есть]

Особенности снижения штрафа именно по НДС (ст. 122 НК РФ)

Штраф по НДС исчисляется как процент от неуплаченной суммы налога (обычно 5% за каждый полный или неполный месяц просрочки‚ но не более 30% от суммы налога‚ не менее 1000 руб. — п. 1 ст. 122 НК РФ).

• Снижение штрафа не затрагивает проценты за просрочку (пени). Пени (ст. 75 НК РФ) подлежат уплате в полном объеме за каждый день просрочки до момента фактического погашения долга. Ходатайство на снижение пени не подается (суд может снизить только по ст. 333 ГК РФ в исключительных случаях).
• Уплата основного долга и пени ДО рассмотрения ходатайства кардинально повышает шансы на успех. Это демонстрирует добросовестность (п. 2 п. 1 ст. 112 НК РФ).
• Если штраф наложен по п. 3 ст. 122 НК РФ (за неполную уплату НДС из-за ошибки в декларации‚ а не за просрочку платежа)‚ логика обоснования та же‚ но акцент делается на отсутствии умысла получения необоснованного вычета/возврата.

Порядок подачи и рассмотрения

1. Подготовка пакета: Ходатайство в 2 экземплярах (один с отметкой о принятии остается у вас) + все приложения.
2. Способы подачи:
   • Лично в окно приема ИФНС (взять отметку на своем экземпляре).
   • Почта России — ценное письмо с описью вложения и уведомлением о вручении (адрес: г. *‚ ул. ‚ д. ).
   • Электронно через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС) или оператора ЭДО (ТКС‚ СБИС‚ Контур и др.) — наиболее быстрый и надежный способ. Подписывается КЭП руководителя.
3. Срок рассмотрения: Обычно в течение 10 рабочих дней с момента поступления (если подано до решения) или в порядке обжалования решения (до 1 месяца в вышестоящую ИФНС‚ до 2 месяцев в суд).
4. Результат: Решение о снижении / отказе в снижении. Отказ можно обжаловать в вышестоящую ИФНС (МСФО/ДФО) или в Арбитражный суд.

Судебная практика: на что обратить внимание в 2026 году

Арбитражные суды (ВАС РФ‚ Окружные арбитражные суды) последовательно держат позицию:

• Оценка совокупности обстоятельств. Отказ в снижении только потому‚ что одно обстоятельство не доказано‚ — незаконен (Определение ВАС РФ от № ВАС-10569/10).
• Финансовые трудности. Ссылка на убытки недостаточна. Нужно доказать невозможность оплаты именно в срок (отсутствие ДС на счетах‚ задержка платежей дебиторами‚ которых нельзя было предвидеть). Решение 20-го ААС от № 20АП-/2023: «Наличие убытков само по себе не исключает возможность уплаты налога…».
• Несоразмерность (ст. 333 ГК РФ). Даже без ст. 112 НК РФ суд может снизить штраф‚ если он в десятки/сотни раз превышает сумму налога или последствия нарушения незначительны. Однако для ст. 122 НК РФ (макс 30%) это применяется редко.
• Повторное нарушение. Если за 3 года уже были штрафы по НДС (ст. 122 НК РФ)‚ основание п. 1 п. 1 ст. 112 НК РФ отпадает. Делайте ставку на финансовое положение/заболевание/иждивенцев.

Чек-лист перед отправкой

• [ ] Правильно указано наименование ИФНС (№ * г. *) и ФИО начальника (актуально на ).
• [ ] Указан номер и дата Требования/Решения‚ по которому требуется снижение.
• [ ] Четко сформулирована просьба: «Снизить с суммы А до суммы Б».
• [ ] Обоснованы минимум 2 смягчающих обстоятельства из ст. 112 НК РФ.
• [ ] Приложены оригиналы или заверенные копии подтверждающих документов (выписки счетов‚ баланс‚ мед. справки‚ свидетельства о рождении).
• [ ] Подписал руководитель или лицо по доверенности (доверенность приложена).
• [ ] Поставлена печать (для юрлиц‚ если есть).
• [ ] Отправлен через ЛК ФНС / ЭДО / Почту с описью.

Резюме

Ходатайство о снижении штрафа по НДС — это не просто формальность‚ а полноценный правовой инструмент. Успех зависит от качества обоснования и полноты доказательной базы. Не ограничивайтесь стандартной фразой «трудное финансовое положение» — приложите баланс и выписки. Погасите основной долг и пени до подачи. Используйте электронную подачу через ЛК ФНС для фиксации даты и экономии времени.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Для подготовки процедурного документа с учетом специфики вашего дела рекомендуется обратиться к профессиональному юристу/адвокату.