Налоговая реформа является одним из ключевых инструментов государственной политики, направленных на обеспечение устойчивого наполнения бюджетов всех уровней, поддержку экономического роста и достижение национальных целей развития Российской Федерации. Современный этап реформирования налоговой системы характеризуется комплексным подходом, учитывающим новые вызовы: цифровизацию экономики, последствия коронавирусных ограничений, изменение международной экономической конъюнктуры.

Понятие и сущность налоговой политики государства

Налоговая политика представляет собой последовательные действия государства, сконцентрированные на выработке научно обоснованной концепции развития налоговой системы. Она включает:

• определение важнейших направлений применения налогового механизма;
• разработку мер по внедрению и совершенствованию налоговой системы;
• контроль за эффективностью функционирования налогового механизма;
• управленческую деятельность уполномоченных органов организационного и распорядительного характера.

В качестве основных методов налоговой политики выделяют деятельность, направленную на формирование и поддержание эффективной системы налогообложения, основывающуюся на познании и использовании знаний об объективных закономерностях её развития.

Нормативно-правовая база реформы

Ключевым документом, определяющим векторы налоговой реформы, являются Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики, ежегодно разрабатываемые Минфином России в соответствии со статьёй 165 Бюджетного кодекса РФ. Документы готовятся с учётом:

1. итогов реализации бюджетной и налоговой политики предшествующих периодов;
2. положений Указа Президента РФ от 7 мая 2024 года № 309 «О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года»;
3. прогноза социально-экономического развития страны.

Так, Основные направления на 2024 год и плановый период 2025–2026 годов, а затем на 2025 год и плановый период 2026–2027 годов заложили фундамент масштабной налоговой реформы, реализация которой продолжается и в 2026 году.

Ключевые направления налоговой реформы 2024–2026 годов

Период 2024–2026 годов ознаменован системными изменениями в налоговой политике. Суть реформы заключается в структурном переосмыслении действующей налоговой системы. Основные цели законодательных новелл:

• повышение эффективности наполнения бюджета — обеспечение стабильных и предсказуемых доходов бюджетной системы;
• усиление механизмов налогового контроля, в т.ч. за счёт цифровизации администрирования;
• перераспределение фискальной нагрузки между различными категориями налогоплательщиков более логичным и справедливым образом;
• поддержка налогоплательщиков, чья деятельность направлена на реализацию национальных целей развития.

Налогообложение физических лиц

Важнейшим элементом реформы стало введение прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц (НДФЛ), предусматривающей дифференцированные ставки в зависимости от уровня дохода. Это позволило перераспределить налоговую нагрузку в пользу граждан с низкими и средними доходами;

Налогообложение юридических лиц

В отношении организаций реформа предусматривает повышение базовой ставки налога на прибыль при одновременном сохранении и развитии инвестиционных стимулов, включая инвестиционный налоговый вычет федерального уровня.

Международные аспекты

Особое внимание уделяется трансграничным выплатам. Так, льгота по налогу на доходы иностранных организаций применяется при подтверждении фактического права на доход у иностранной компании и отсутствии взаимозависимости между российской организацией и иностранной (пп. «б» п. 5 ст. 1 соответствующего законопроекта). Освобождение распространяется на доходы, выплаченные налоговым агентом с 8 августа 2023 года.

Нововведения 2026 года

Согласно Основным направлениям на 2025 год и плановый период 2026–2027 годов, с 2026 года предусмотрен ряд значимых изменений:

• повышение отдельных видов государственных пошлин и расширение их состава;
• продление срока применения особых правил начисления налоговых пеней на 2026 год;
• введение технологического сбора в России с 1 сентября 2026 года;
• дальнейшее развитие цифровых инструментов налогового администрирования.

Структурные направления бюджетной и налоговой политики

Комплексный характер реформы отражён в структуре Основных направлений, включающей:

1. повышение эффективности государственного внутреннего финансового контроля;
2. развитие межбюджетных отношений;
3. таможенно-тарифное регулирование;
4. анализ условий реализации политики в соответствующем периоде.

Факторы, влияющие на современную налоговую реформу

Исследователи отмечают, что на характер проведения налоговой реформы на современном этапе влияют новые факторы:

• цифровизация — внедрение электронных сервисов ФНС, автоматизация контроля, развитие системы прослеживаемости товаров;
• последствия коронавирусных ограничений, необходимость поддержки пострадавших отраслей и адаптации налоговых режимов;
• геополитические изменения — переориентация внешнеэкономических связей и корректировка таможенно-тарифной политики.

Государственная политика в области налоговой реформы носит комплексный и последовательный характер. Предпринимаемые меры направлены на обеспечение результативности наполнения доходами бюджетов бюджетной системы страны при одновременной поддержке налогоплательщиков, участвующих в достижении национальных целей развития. Формирование стабильных и предсказуемых финансовых условий, усиление налогового контроля и справедливое перераспределение фискальной нагрузки остаются приоритетами налоговой политики России на перспективу до 2030 года.

Справочная информация: за разъяснениями по вопросам применения налогового законодательства рекомендуется обращаться в ФНС России (единый контакт-центр: 8-800-*—) или к официальным документам Минфина России, размещённым на сайте minfin.gov..