На года налоговое законодательство в части Упрощенной системы налогообложения (УСН) претерпело значительные изменения. Для предпринимателей и организаций, зарегистрированных в Санкт-Петербурге, актуальны как федеральные нововведения, так и региональные льготы. В данной статье подробно разбираем текущие ставки, порядок расчета взносов, новые формы отчетности и ответы на частые вопросы.

Базовые ставки УСН с 2025 года (Федеральный уровень)

С 1 января 2025 года вступил в силу новый порядок определения ставок УСН, зависящий от величины дохода (выручки) за налоговый период. Санкт-Петербург применяет федеральные нормы с учетом своих региональных законов.

Объект налогообложения «Доходы» (6% / 8%)

• До 60 млн руб. выручки в год: ставка 6% (базовая).
• Свыше 60 млн руб. до 180 млн руб.: ставка 8% (повышенная).
• Свыше 180 млн руб.: переход на ОСНО обязателен (УСН применять нельзя).

Объект налогообложения «Доходы минус расходы» (15% / 20%)

• До 60 млн руб. выручки в год: ставка 15% (базовая);
• Свыше 60 млн руб. до 180 млн руб.: ставка 20% (повышенная).
• Минимальный налог: 1% от доходов (сохраняется для обоих диапазонов).

Важно: Границы дохода (60 и 180 млн руб.) индексируются ежегодно дефлятором. Цифры выше актуальны для налогового периода 2025–2026 гг.

Льготная ставка 7% для СПб: «Доходы» (Региональный закон)

Санкт-Петербург сохраняет одну из самых привлекательных региональных льгот. Согласно Закону Санкт-Петербурга от № 726-111 (в ред. на 2026 г.), для определенных видов деятельности на объекте «Доходы» установлена сниженная ставка 7% (вместо федеральных 6%/8%).

Кто имеет право на ставку 7% в 2026 году?

Льгота применяется плательщикам, осуществляющим деятельность по более чем 20 видам экономической деятельности (Кодов ОКВЭД 2). Основные группы:

1. IT-деятельность: разработка ПО, консалтинг, хостинг, обработка данных (Группа 62, 63.11, 63.12).
2. Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР): (Раздел 72 ОКВЭД).
3. Образование: высшее, дополнительное профессиональное, спортивное и культурное (Группа 85).
4. Строительство: строительство зданий, инженерных сооружений, специализированные строительные работы (Группа 41, 42, 43).
5. Торговля: розничная и оптовая торговля определенными группами товаров (кроме подакцизных, ювелирных изделий, автомобилей и т.д.).
6. Производство: отдельные виды мануфактурного производства (продовольственное, легкая промышленность, полиграфия и др.).
7. Здравоохранение и социальное обслуживание: деятельность больниц, санаториев, домов престарелых (Группа 86, 87, 88).

Условия применения ставки 7%:

• Доля дохода от льготных видов деятельности должна составлять не менее 70% от общего дохода за налоговый период.
• Среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек.
• Амортизируемое имущество не более 150 млн руб. (границы индексируются).
• Отсутствие участия других организаций в уставном капитале более 25% (кроме спец. фондов и некоммерческих).

Страховые взносы «за себя» и за сотрудников (2024–2026 гг.)

Порядок уменьшения налога УСН страховыми взносами остается ключевым инструментом оптимизации.

Взносы за сотрудников (ОПС + ОМС + ВНИМ + ОПСС)

Уменьшают налог УСН (объект «Доходы») на 100% уплаченных сумм. Уплата производится ежемесячно не позднее 28-го числа следующего месяца (ЕНП).

Взносы «за себя» (Фиксированные + 1% сверх 300 тыс.)

Уменьшают налог УСН (объект «Доходы») на 50% (для ИП без сотрудников — на 100% в пределах налога).

Расчет 1% ПФР/СФР с дохода сверх 300 000 руб. (за 2024 год, уплата в 2025):

Формула: (Годовой доход ー 300 000 руб.) * 1%
Пример из практики:
Доход = 1 000 000 руб.
База = 1 000 000 ⎯ 300 000 = 700 000 руб.
Взнос 1% = 700 000 * 1% = 7 000 руб.
Срок уплаты: 1 июля 2025 г. (за 2024 год).

Фиксированные взносы за 2025 год (уплата в 2026):

• Пенсионное страхование (ОПС): 50 798,88 руб. (МРОТ 2025 * 12 * 22%).
• Медицинское страхование (ОМС): 11 205,12 руб. (МРОТ 2025 * 12 * 5.1%).

Примечание: Точные суммы на 2026 год (уплата в 2027) будут утверждены Минтрудом/Минфином к концу 2026 г. с учетом индексации МРОТ.

Налоговая декларация по УСН: Новая форма с 2026 года

С налогового периода 2026 года (сдается в 2027 году) действует обновленная форма декларации, утвержденная Приказом ФНС России (проект/актуальный приказ на ).

Ключевые изменения в форме:

• Разделение по ставкам: В листах расчета налога появились отдельные строки для расчета по базовым (6%/15%) и повышенным (8%/20%) ставкам в зависимости от превышения порога 60 млн руб.
• Учет региональных льгот: Предусмотрены отдельные коды КБК и строки для отражения налога, исчисленного по региональным ставкам (например, 7% для СПб), чтобы исключить ошибки при зачете ЕНС.
• Корректировка авансовых платежей: Уточнен алгоритм расчета авансовых платежей за 1-е, 2-е, 3-е квартал и 9 месяцев с учетом прогнозируемого превышения порога дохода.
• Электронный формат: Сдача исключительно в электронном виде через личный кабинет ИП/Организации, ЭДО или сервис «Налогоплательщик ЮЛ/ИП». Бумажный формат не принимается.

Сроки сдачи декларации за 2026 год:

• ИП: до 25 апреля 2027 г.
• Организации: до 25 марта 2027 г.

НДС на УСН: Мифы и реальность (Кейс с фритюрным маслом)

Частый вопрос: «ИП на УСН «Доходы» продает отработанное фритюрное масло. Надо ли платить НДС 5%?»

Ответ: НДС не облагается (0% или не облагается).

Обоснование:

1. Принцип «УСН заменяет НДС»: Статья 346.11 НК РФ устанавливает, что плательщики УСН освобождаются от уплаты НДС (кроме случаев импорта товаров на таможне и агентских соглашений по уплате НДС за покупателя).
2. Продажа отходов/вторичного сырья: Отработанное масло классифицируется как отходы производства (Код ОКВЭД 38.32 или продажа товаров собственного производства). Выручка от реализации отходов относится к доходам по УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ — доходы от продажи имущества).
3. Ставка 5% НДС (п. 3 ст. 164 НК РФ): Применяется к реализации определенных товаров (пищевые продукты, детские товары и т.д.) только для плательщиков НДС (на ОСНО). Поскольку ИП на УСН не является плательщиком НДС (не зарегистрирован по НДС добровольно и не импортирует), ставка 5% к нему не применяется.
4. Добровольная регистрация по НДС: Если ИП не подал заявление о регистрации по НДС (ф. № 26.Кор), он не платит НДС ни по какой ставке (ни 20%, ни 10%, ни 5%).

Методические рекомендации ФНС России (2025–2026 гг.)

ФНС России регулярно публикует разъяснения (Письма, Методические рекомендации, «Налоговые новости»). Ключевые акценты на :

• Контроль дохода 60/180 млн: Инспекция автоматически сверяет выручку по ККТ, эквайрингу и счетам-фактурам (если выданы) с декларацией. Превышение порога влечет перерасчет по повышенным ставкам с 1-го квартала года превышения.
• ЕНП (Единый налоговый платеж) и ЕНС (Единый налоговый счет): Все авансовые платежи и итоговый налог перечисляются единым платежом. Ошибки в КБК или ОКТМО ведут к «зависанию» денег на ЕНС. Проверяйте реквизиты в ЛК ФНС.
• Взаиморасчет с бюджетом: Переплата по УСН может быть зачтена на будущие платежи или возвращена только при отсутствии задолженностей по другим налогам (НДФЛ, взносы).
• Кадровый резерв: ФНС рекомендует заранее формировать пакет документов для подтверждения права на ставку 7% (акты приема-сдачи, лицензии на обр. деятельность, аккредитация IT-компаний).

Контакты ФНС в Санкт-Петербурге (для справок и визитов)

Для личного обращения или получения справок (например, о доходах для банка, о отсутствии задолженностей) обращайтесь в инспекции по месту нахождения/регистрации.

Важно: Актуальные адреса, часы приема (запись через Госуслуги / ЛК ФНС) и контакты конкретных инспекторов ( * *) всегда проверяйте на официальном сайте spb.nalog.gov.ru в разделе «Контакты».

Чек-лист ИП на УСН в СПб на 2026 год

1. Определите ставку: Сравните федеральную (6%/8%) и региональную (7%) в зависимости от прогнозной выручки и вида деятельности (ОКВЭД).
2. Проверьте КБК: Для ставки 7% в СПб используются специальные КБК (обычно заканчивающиеся на 180/190 серии для региональных бюджетов), отличные от федеральных. Ошибка в КБК = пени.
3. Планируйте взносы: Уплачивайте фиксированную часть до для уменьшения налога за 2026 год. 1% сверх 300к — до .
4. ККТ и ФФД 1.2: Обязательная передача данных в ОФД; Проверяйте, что в чеке верно указан признак способа расчета и признак предмета расчета (для УСН, «Доход» или «Доходы минус расходы»).
5. Сдача декларации: Готовьте данные заранее. Новая форма требует разделения баз по кварталам при превышении 60 млн.
6. Льгота 7%: Сохраняйте документы, подтверждающие 70% дохода от льготных ОКВЭД (договоры, акты, выручки по кодам).

Статья подготовлена на основании НК РФ, Закона СПб № 726-111, Приказов ФНС России и информации из открытых источников на . Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту (* * *).