Договор поставки — один из самых распространённых видов гражданско-правовых договоров в предпринимательской деятельности. С 1 января 2025 года в налоговом законодательстве произошли существенные изменения: организации и ИП на УСН с доходом свыше установленного лимита стали плательщиками НДС. Это потребовало пересмотра типовых форм договоров поставки и корректного отражения налога в цене товара.

Нормативная база

Отношения сторон по договору поставки регулируются:

• Гражданским кодексом РФ (часть вторая от № 14-ФЗ, с изменениями от ), параграф 3 главы 30 (статьи 506–524);
• Налоговым кодексом РФ — статья 164 (ставки НДС), статья 169 (счета-фактуры), статья 171 (налоговые вычеты);
• Федеральным законом от № 176-ФЗ, введшим обязанность уплаты НДС для «упрощенцев» с 2025 года.

Существенные условия договора поставки

Для того чтобы договор считался заключённым, в нём должны быть согласованы:

1. Наименование и количество товара (ст. 506, 465 ГК РФ), единственное существенное условие по закону;
2. Цена товара с указанием НДС — критически важно с 2025 года;
3. Сроки и порядок поставки (график поставок);
4. Порядок расчётов — предоплата, постоплата, авансовые платежи;
5. Порядок приёмки товара по количеству и качеству;
6. Ответственность сторон — неустойки, штрафы, пени;
7. Форс-мажор и порядок разрешения споров.

Как правильно прописать НДС в договоре в 2025 году

С лица, применяющие УСН, при превышении лимита доходов становятся плательщиками НДС и могут выбрать пониженные ставки (5% или 7%) либо общую ставку 20%. В связи с этим формулировка цены в договоре приобретает особое значение.

Примеры формулировок

Вариант 1 — цена с НДС:

«Цена товара составляет 120 000 (сто двадцать тысяч) рублей, в т.ч. НДС 20% — 20 000 (двадцать тысяч) рублей».

Вариант 2, цена без НДС (налог сверху):

«Цена товара составляет 100 000 (сто тысяч) рублей без НДС. НДС по ставке 20% в размере 20 000 рублей уплачивается покупателем дополнительно к цене товара».

Вариант 3 — для поставщика на УСН с пониженной ставкой:

«Цена товара составляет 105 000 рублей, в т.ч. НДС 5% — 5 000 рублей».

Вариант 4 — если НДС не облагается:

«Цена товара составляет 100 000 рублей. НДС не облагается на основании п. 2 ст. 149 НК РФ».

Расчёт НДС по расчётной ставке

Если налог включён в цену, он выделяется расчётным методом:

• при ставке 5% — цена × 5/105;
• при ставке 7% — цена × 7/107;
• при ставке 20%, цена × 20/120;
• при ставке 22% (с 2026 года) — цена × 22/122.

Пример: покупатель перечислил аванс 120 000 рублей. Поставщик начисляет НДС с предоплаты: 120 000 × 20/120 = 20 000 рублей.

Структура типового договора поставки с НДС (образец 2025)

Преамбула

Общество с ограниченной ответственностью «Аль» (ОГРН 1127746, ИНН 7707), именуемое «Поставщик», в лице генерального директора Иванова И.И., действующего на основании Устава, и ООО «Гам» (ИНН 7725), именуемое «Покупатель», в лице директора Петрова П.П., заключили договор о нижеследующем.

Предмет договора

Поставщик обязуется передать в собственность Покупателя товар (оргтехнику) в ассортименте и количестве согласно Спецификации (Приложение № 1), а Покупатель обязуется принять и оплатить товар.

Цена и порядок расчётов

Общая цена договора составляет 600 000 рублей, в т.ч. НДС 20% — 100 000 рублей. Покупатель перечисляет аванс в размере 50% в течение 5 банковских дней с даты подписания договора. Окончательный расчёт, в течение 10 банковских дней с даты подписания товарной накладной.

Сроки и порядок поставки

Поставка осуществляется партиями по графику согласно Приложению № 2. Доставка производится транспортом Поставщика по адресу Покупателя: г. Москва, ул. Примерная, д. 1, офис 3.

Качество и гарантии

Качество товара должно соответствовать ГОСТ/ТУ и подтверждаться сертификатами. Гарантийный срок — 12 месяцев с даты поставки.

Ответственность сторон

За нарушение срока поставки Поставщик уплачивает пеню 0,1% от стоимости непоставленного товара за каждый день просрочки, но не более 10%.

Реквизиты сторон

• Поставщик: ООО «Аль», ИНН 7707, КПП 7707, р/с 40702810* в ПАО «Сбер», к/с 30101810, БИК 044525; тел. +7 (495) —.
• Покупатель: ООО «Гам», ИНН 7725, р/с 40702810, тел. +7 (495) —*.

Переходные ситуации 2025–2026 годов

Типичная ситуация: в декабре 2025 года покупатель перечислил аванс по договору (поставщик на УСН, без НДС), а отгрузка состоится в январе 2026 года, когда поставщик уже стал плательщиком НДС. В этом случае рекомендуется:

1. Заключить дополнительное соглашение к договору о применении НДС;
2. Зафиксировать новую цену: «Покупатель обязан перечислять авансы в счёт поставок 2026 года по ценам с учётом НДС, указанным в приложении к настоящему договору»;
3. Определить, кто несёт налоговую нагрузку — поставщик (цена «в т.ч. НДС») или покупатель (НДС сверх цены).

Пример из практики: ООО «П*» заключило договор поставки в 2024 году, отгрузка запланирована на сентябрь 2025 года. С организация стала плательщиком НДС по ставке 5%. Стороны подписали допсоглашение, сохранив цену договора неизменной с выделением НДС по расчётной ставке 5/105.

Рекомендации по составлению договора

• Всегда указывайте ставку и сумму НДС отдельной строкой — это требование ст. 168 НК РФ и основание для вычета у покупателя;
• Проверяйте налоговый статус контрагента (выписка из ЕГРЮЛ, справка о применении УСН);
• При долгосрочных договорах включайте оговорку об изменении цены при изменении ставки НДС;
• Оформляйте переход на НДС дополнительным соглашением до момента отгрузки;
• Храните счета-фактуры и УПД — без них вычет НДС невозможен.

Образец договора поставки с НДС 2025 года должен учитывать новые правила налогообложения, в т.ч. для «упрощенцев». Корректная формулировка цены, грамотные дополнительные соглашения и внимание к переходным периодам помогут избежать налоговых рисков и судебных споров. Перед подписанием договора рекомендуется проконсультироваться с юристом или бухгалтером, а типовой шаблон адаптировать под конкретные условия сделки.