Акт взаимозачета — это первичный учетный документ, который фиксирует факт погашения встречных денежных требований между контрагентами (или между организацией и ее участником/сотрудником) путем зачета. Грамотное оформление этого документа критически важно для налогового учета, бухгалтерии и защиты интересов в суде. Ниже представлен подробный разбор актуальных образцов, правил заполнения на 2025–2026 годы и разбора рисков на основе материалов справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».

Правовая природа и основания для составления

В соответствии со ст. 410 ГК РФ, обязательства могут быть прекращены зачетом встречных однородных требований. Акт взаимозачета является документом, подтверждающим волю сторон произвести такой зачет. Он не является самостоятельной сделкой, а фиксирует исполнение обязательств.

Основные основания для оформления:

• Наличие встречных требований (долгов) у сторон по одному или нескольким договорам.
• Согласие сторон на зачет (может быть выражено в договоре, доп. соглашении или самом акте).
• Наступление срока исполнения обязательств.
• Однородность требований (обычно денежных).

Важный нюанс: Судебная практика допускает сальдирование (определение сальдо) даже по несвязанным договорам, если на это есть письменная договоренность сторон (см. Постановление АС Поволжского округа от по делу ).

Образец акта взаимозачета на 2025–2026 годы (структура документа)

Единой утвержденной формы (как раньше форма № 0504021) не существует. Организации разрабатывают форму самостоятельно в учетной политике. Однако, опираясь на подборку «КонсультантПлюс», обязательные реквизиты (согласно ст; 9 ФЗ-402 «О бухгалтерском учете») включают:

1. Наименование документа: «Акт взаимозачета встречных требований» или «Акт зачета взаимных требований».
2. Дата составления и место составления (город).
3. Полные наименования сторон (ИНН, КПП, адреса — в статье скрыты под *).
4. Основания: ссылки на договоры, счета, накладные, акты выполненных работ, судебные решения.
5. Табличная часть с расчетом сальдо:
   • Долг стороны 1 перед стороной 2 (основание, сумма, НДС).
   • Долг стороны 2 перед стороной 1 (основание, сумма, НДС).
6. Фраза о зачете: «Стороны произвели зачет встречных требований на сумму X руб. YY коп. в счет погашения задолженности по договорам…».
7. Подписи уполномоченных лиц (генеральные директора или лица по доверенности) с расшифровкой и печатьми (при наличии).

Пример структуры табличной части:

Специфические ситуации и риски (разбор практики из КонсультантПлюс)

Зачет штрафов/пени и налог на прибыль нерезидента

Частый вопрос: если в акте взаимозачета зачтен штраф (неустойка) в пользу иностранной организации, образуется ли доход от источников в РФ?

Позиция экспертов КонсультантПлюс: Сумма штрафа (пени), зачтенная по акту взаимозачета в пользу иностранной организации, признается доходом от источников в РФ (п. 1 ст. 309 НК РФ) и подлежит облажению налогом на прибыль по ставке 20% (или по ставке договора об избежании двойного налогообложения). Налоговый агент (русская организация) обязан удержать налог и заполнить расчет по доходам нерезидента.

Пример из практики: Организация закупала оборудование в Индии. Пусконаладку провела сама. Начислен штраф за нарушение сроков. Подписан акт взаимозачета с включением штрафа. Налоговая инспекция потребовала удержать НДПИ.

Взаимозачет с участниками (физлицами) и дивиденды

Риск: переквалификация зачета в выплату дивидендов имуществом.

Позиция судов: Если имущество передано участнику по договору купли-продажи, а затем долг погашен зачетом в счет выплаты дивидендов — в решении о распределении прибыли не должно быть указания на выплату имуществом. Доказательными документами расходов участника выступают: договор купли-продажи, акт зачета взаимных требований и чеки ККТ.

Мнимые сделки и аффилированность

Суды внимательно проверяют акты взаимозачета между взаимозависимыми/аффилированными лицами.

• Если договор/доп. соглашения не подписаны генеральным директором (или лицом, действующим без доверенности на основании устава), а доказательств задолженности нет — акт взаимозачета может быть признан мнимой сделкой (уклонение от налогов, сокрытие имущества).
• Отсутствие подтверждения несения расходов (например, на реконструкцию) ведет к отказу в признании долга.

Сальдирование vs Зачет

В доктрине (Н.В. *, др.) обсуждается природа сальдо. Практика судов: сальдирование допускается по соглашению сторон, акты, оформляющие сальдо, могут квалифицироваться как сделкоподобные действия. Главное — наличие волеизъявления сторон на определение сальдо.

Взаимозачет в работе с маркетплейсами (Wildberries, Ozon, Яндекс.Маркет)

Актуальная тема для ИП на УСН/Патенте. Налоговые инспекции при камеральных проверках запрашивают данные у маркетплейсов.

В ответ предоставляются: договоры оферты, акты взаимозачета (расчеты комиссионерских вознаграждений, штрафов, логистики), отчеты комиссионера, счета-фактуры/УПД.

Пример: По данным ООО «Вайлдберриз», ООО «Интернет решения», ООО «Яндекс», общая сумма дохода ИП от ЭТП составила * руб. Акт взаимозачета здесь — ключевой документ, подтверждающий итоговую сумму к выплате/зачету после удержания комиссий и штрафов.

Пошаговая инструкция: как правильно заполнить акт в 2026 году

1. Сверка расчетов; Обязательно проведите сверку взаимных расчетов (акт сверки) перед составлением акта зачета. Без акта сверки налоговая может не признать основание для зачета.
2. Фиксация НДС. Если стороны — плательщики НДС, в акте обязательно выделяйте сумму НДС по каждому основанию. Зачет «в общем» без разбивки НДС создает риски по ст. 168, 169 НК РФ (вычет покупателя, налоговая база продавца).
3. Ссылки на первичку. К акту приложите копии (или перечень) счетов, УПД, актов, на основании которых возникли долги.
4. Электронный документооборот (ЭДО). В 2025–2026 гг. рекомендуется оформлять акты в ЭДО (Диадок, СБИС, Контур и др.) с КЭП. Это исключает споры о подлинности подписей.
5. Бухгалтерские проводки.
   • Дт 62 / 76 — Кт 62 / 76 (зачет встречных требований).
   • Дт 68 — Кт 68 (зачет авансов/переплат налогов — отдельным заявлением в ФНС, актом не оформляется).

Типичные ошибки, которые ведут к отказу в вычете/признании расходов

• Отсутствие даты или номера документа.
• Подпись не уполномоченного лица (нет доверенности, не ген. директор).
• Зачет неденежных требований без оценки (необходима оценка имущества/прав требования).
• Зачет просроченных долгов без учета 3-летней исковой давности (зачет возможен, но долг не должен быть списан по СОУТ).
• Исправления и помарки в бумажном акте (недопустимы).

Где найти официальные образцы в системе КонсультантПлюс

В системе «КонсультантПлюс» актуальные формы и образцы находятся в разделе:

• Путеводитель: Бухгалтерия и отчетность → Первичные документы → Акты → Акт взаимозачета.
• Поиск по карточке: «Акт взаимозачета» → вкладка «Формы и образцы».
• Подборка: https://www.consultant.ru/law/podborki/akt_vzaimozacheta/ (содержит нормативные акты, формы, статьи, консультации экспертов, судебную практику за 2024–2026 годы).

В подборке представлены:

• Типовые формы для разных ситуаций (между юрлицами, с физлицами, по нескольким договорам).
• Примеры заполнения с НДС и без НДС.
• Разъяснения Минфина и ФНС по учету зачетов.
• Обзоры арбитражной практики (ВАС РФ, АС округов).

Резюме

Акт взаимозачета в 2025–2026 годах остается основным инструментом погашения встречных долгов без движения денежных средств. Ключевые условия безопасности:

1. Наличие подписанного акта сверки.
2. Четкая таблица сальдо с выделением НДС.
3. Подписи уполномоченных руководителей (проверьте доверенности!).
4. Оформление в ЭДО для исключения рисков подделки.
5. Учет судебной практики по аффилированным сторонам и нерезидентам.

Используйте подборку «КонсультантПлюс» для доступа к актуальным редакторским образцам и разъяснениям экспертов на текущую дату ().

Данная статья подготовлена на основе информации из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» на дату . Не является правовым консультированием. Для решения конкретных вопросов обратитесь к квалифицированному юристу или бухгалтеру.